Articolul înregistrări ale veniturilor și cheltuielilor în instituțiile bugetare în special impozitarea profiturilor (-

Veniturile și cheltuielile în instituțiile bugetare:

Caracteristici impozitarea profitului

instituție bugetară, împreună cu alte entități economice trebuie să păstreze veniturile contabile impozit primite și cheltuielile efectuate. Caracteristici ale contului este direct dependentă de tipul de activitate al instituției. Este posibil ca tratamentul contabil corect anumite venituri și cheltuieli în scopuri fiscale pot fi contestate de către autoritățile fiscale și apoi cazul lor instituția va trebui să dovedească în instanță. Luați în considerare specificul instituțiilor bugetare efectuarea de contabilitate, Ministerul Finanțelor și poziția autorităților fiscale române asupra celor mai controversate puncte, iar punctele de vedere ale instanțelor de arbitraj.

Caracteristici ale instituțiilor bugetare de contabilitate sunt stabilite prin art. 321.1 din Codul fiscal. În conformitate cu paragraful 1 din prezentul articol, contribuabilii -. Instituțiile bugetare finanțate din bugetele de toate nivelurile, fondurile extrabugetare de stat, alocate în conformitate cu estimarea veniturilor și a cheltuielilor instituțiilor bugetare, sau să primească fonduri sub formă de plată furnizate cetățenilor în cadrul programului teritorial de servicii medicale obligatorii de asigurări de sănătate, precum și veniturile din alte surse, în scopuri fiscale sunt obligate să țină evidențe separate de venituri (cheltuieli) primite (efectuate) în termen de TSE evogo de finanțare și din alte surse.

Alte surse - venituri din activități comerciale - instituții bugetare cu venituri recunoscute derivate de la persoane juridice și fizice legate de vânzările de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate, și venituri neoperațională. Baza de impozitare a instituțiilor publice se determină ca diferența dintre suma primită venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, suma veniturilor non-exploatare (exclusiv TVA și accize pe produsele accizabile) și valoarea costurilor reale asociate cu a face afaceri.

pentru calcularea veniturilor din exploatarea de afaceri și costurile care sunt asociate cu desfășurarea acestor activități sunt înregistrate în modul prevăzut de capitol. 25 din Codul fiscal.

Valabilitatea contului de profit în scopuri fiscale

anumite tipuri de venituri

Rețineți că, pe baza revendicărilor. 14, p. 1 și p. 2 linguri. finanțare țintă 251 NKRumyniyasredstva și chitanțele țintă (cu excepția veniturilor de încredere sub formă de produse accizabile), nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.

Furnizarea de impozitare și a legislației bugetului, potrivit Ministerului Finanțelor, rezultă că instituțiile bugetare de venituri din serviciile cu plată a fost trimis inițial pentru a acoperi costurile care sunt asociate cu activitățile care conduc la producerea de venituri și plata impozitelor în conformitate cu legislația fiscală, și apoi restul după impozitarea complet creditate veniturile bugetului corespunzător și notificată instituțiilor bugetare ca finanțare.

Curtea a subliniat, în paragraful 1 al articolului .. 321,1 NKRumyniyasleduet că veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit, în timp ce în Sec. 4 al art. 41 Bugetul kodeksaRumyniyapryamo a declarat că veniturile nefiscale ale bugetelor includ venituri din utilizarea proprietății în stat sau proprietate municipală, precum și veniturile din serviciile cu plată prestate de către instituțiile bugetare aflate sub jurisdicția, respectiv, a organelor executive federale, organelor executive ale subiecților Federației, organismele administrația locală, după plata impozitelor și taxelor prevăzute de lege.

Punctul 2 din art. 42 BKRumyniyatakzhe a constatat că instituțiile bugetare de venituri, primite de la alte activități generatoare de venit de afaceri și, pe deplin luate în considerare în estimarea veniturilor și cheltuielilor sunt recunoscute în veniturile bugetului corespunzător ca venit din utilizarea proprietății deținute de proprietatea de stat sau municipale, sau ca venit din serviciile plătite după plata impozitelor și taxelor.

Sistemul de consultanță Caucazul de Nord Districtul investigat natura fluxurilor de numerar din armată și membrii familiilor acestora, au adus în calitate de co-plată pentru permise preferențiale, și a subliniat diferența dintre aceste suprataxe Featured venit vizate și instrumente de finanțare specifice. Faptul de a primi banii contribuabililor de la persoane fizice ca plata costului autorizației (25 și 50%) și lipsa de acoperire a acestei sume din bugetul indică primirea de către contribuabil a venitului impozabil. Pe baza celor de mai sus, Curtea a ajuns la următoarea concluzie: din moment ce contribuabilul a primit bani să plătească o parte din costul permisului nu este de la buget, sumele primite trebuie să fie supuse impozitului pe venit.

Instanța a constatat că acordurile încheiate între instituție și persoanele juridice care sunt contracte civile comune pentru servicii, dintre care nici unul vizează finanțarea nu este menționată și voința plătitorului la recunoașterea fondurilor transferate țintă nu apare. Din contractele arată că consumatorii (persoane juridice) sunt obligate să contribuie la dezvoltarea și reconstrucția rețelelor inginerești și a instalațiilor (alimentare cu apă și canalizare), și contribuabilul, la rândul său, se angajează să furnizeze consumatorilor de alimentare cu apă neîntreruptă și canalizare în suma stabilită de condițiile limită tehnice . Atunci când nerespectarea obligației de a specificațiilor de consum pot fi revizuite, precum și un contract pentru alimentarea cu apă și canalizare vor fi încheiate în vedere posibilitățile tehnice ale contribuabilului.

Astfel, potrivit Curții, contractele prevăzute obligațiile reciproce ale părților, mediate prin introducerea contribuției convenită a consumatorului în schimbul unor condiții mai bune, și, în același timp, nu prevedea obligația contribuabilului de a raporta cu privire la cheltuielile fondurilor primite. Această împrejurare nu permite să includă fondurile primite pentru a viza de finanțare sub formă de plăți alocate prezentate în punerea obligației beneficiarului de a le cheltui în conformitate cu obiectivele definite sau, în cazul în care costurile aferente în momentul primirii de fonduri au fost efectuate de către beneficiar, în totalitate sau în parte a compensației lor.

Printre Curtea a primit de organizații în cadrul unor contracte de fonduri au fost pe deplin utilizate de contribuabil să plătească pentru studii de inginerie și de mediu pentru plasarea de fântâni arteziene, cercetarea lor hidrologice și de dezvoltare, achiziționarea de echipamente de fabricație, reconstrucția secțiunilor frontierelor de conducte. Acest fapt se reflectă în decizia autorității fiscale.

Cu toate acestea, instituția nu a luat în considerare costurile suportate ca urmare a primit din fondurile persoanelor juridice, ca parte a reducerii costurilor de profit impozabile. Între timp, instanța a subliniat că autoritățile fiscale evaluat impozitul pe venit, cu excepția cheltuielilor efectuate de contribuabil pentru a obține rezultatul economic dorit. justificare economică, justificare și cheltuieli documentate în valoare de autoritatea fiscală în litigiu nu este contestată. Pe baza celor de mai sus, Curtea a ajuns la concluzia că, în această situație, autoritatea fiscală nu a avut nici un motiv de impozitare suplimentară pe venit și să atragă contribuabilul la obligația fiscală.

Valabilitatea contului de profit în scopuri fiscale

anumite tipuri de cheltuieli

Conform p. 3 linguri. 321.1 din Codul fiscal, în cazul în care estimarea bugetului de venituri și cheltuieli ale instituțiilor bugetare prevăzute costuri de finanțare ca utilități, servicii de telecomunicații, costurile de servicii de transport de personal administrativ, costurile tuturor tipurilor de reparații de active fixe datorate celor două surse, în scopul de a impozita astfel de costuri reduce veniturile obținute din afaceri și obiectiv financiar înseamnă proporțional cu volumul de fonduri primite de la activitățile de afaceri, în total, d ohodov (inclusiv agent de finanțare țintă). În cazul în care, cu toate acestea, în estimările de venituri și cheltuieli nu oferă finanțare pentru costurile de utilități publice, servicii de comunicații (cu excepția mobil) și repararea mijloacelor fixe dobândite (create) de buget, aceste costuri sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru activitatea de întreprinzător cu condiția că funcționarea instalațiilor și a echipamentelor asociate cu desfășurarea unor astfel de activități de afaceri. Veniturile totale pentru aceste scopuri nu sunt considerate venituri non-exploatare (venituri primite sub formă de dobânzi bancare privind fondurile păstrate în conturile curente, de depozit, precum și de leasing de proprietate, schimb valutar, etc ..).

În astfel de circumstanțe, Curtea a ajuns la concluzia că aplicarea tratamentului contabil al cheltuielilor contribuabilului în litigiu nu sunt reglementate de alin. 3 al art. 321,1 prezența NKRumyniyavvidu unei singure surse de finanțare și absența acestui tip de cheltuieli în lista din norma. Prin urmare, contribuabilul atribuit în mod legitim la cheltuielile de reducere a bazei de impozitare, costul reparațiilor.

semnat de imprimare