Articolul contribuții caritabile și donații (- contabil-șef, 2018, n 14)

Contribuții caritabile și donații

Desigur, ca o organizație care donează bani, iar cel care primește un ajutor de caritate, trebuie să reflecte acest lucru în contul lor. Cum de a face acest lucru, și dacă doriți să plătiți pentru caritate prin impozite, vom acoperi în acest articol.

Ce este caritate

- 250 de mii de ruble - pentru a asista acasă copiilor regionale;

- 120 de mii de ruble - regional ramură Wildlife fond;

- 300 de mii de ruble - la fondul electoral al candidatului deputaților din Duma orașului Shevtsova PB

Astfel, se dovedește că costul de caritate „Ecliptică“ va fi doar 370.000 de ruble. (250 000 + 120 000), ca și 300 000 de ruble. Shevtsova enumerate în fondul electoral DB donații caritabile nu sunt.

În aceeași lună, CJSC „Tim“ a donat 50 000 de ruble. Vserumynskomu societate oarbă. acest obiectiv companie - pentru a ajuta oamenii care și-au pierdut vederea. Acest obiectiv este, în lista din articolul 2 din Legea cu privire la filantropie. Aceasta înseamnă că o donație de CJSC „Tim“ societate oarbă este considerată a fi de caritate.

Ce documente sunt emise

În cazul în care banii sunt transferați prin intermediul unei bănci, pe baza extrasului de cont și ordinul de plată organizația Contabil, a primit donații, înregistrări în partea de intrare a registrului în care se ia în considerare suma primită. Un contabil organizație filantrop la rândul său, se va reflecta în contul său de cheltuieli, pe baza unei copii a ordinului de plată cu banca sau chitanța emisă de bancă.

În cazul în care transferul nu este de bani, dar orice proprietate, este necesar să se facă actul de recepție și transmitere. De exemplu, principalele mijloace de transport cuprind acționează sub formă de OS-1.

Și dacă doriți să încheie un contract sau un acord? Nu, legea nu impune. La urma urmei, pentru a face o donație sau o donație, nu au nevoie de consimțământul destinatarului. Civil kodeksRumyniyanazyvaet astfel de tranzacții cu o singură față și nu necesită să le înregistreze în scris. Prin urmare, beneficiarul contribuțiilor caritabile sau donații vor fi suficiente pentru a specifica detalii despre donator în documentul primar - în primirea voucher, actul de acceptare și de transfer, etc.

Dar dacă binefăcătorul vrea să controleze modul în care și pentru ceea ce a fost cheltuit banii, precum și folosi proprietatea transferată lor, este posibil să se elaboreze un contract. Este necesar să se precizeze ce anume scopul de a face donații, și apoi, ghidat de contract, pentru a verifica dacă banii sunt cheltuiți corect.

Dar nu contează, ar trebui să fie filantropi pentru a vedea modul în care sunt cheltuite donatiile lor, sau nu-pentru-profit, organizațiile trebuie să producă rapoarte cu privire la modul în care acestea dispun de donații. Acest „serviciu“, prevăzută la articolul 19 din Legea cu privire la filantropie. Raportul trebuie să fie văzut dacă banii cheltuiți pe obiectivele pe care sunt stabilite în statutul organizației caritabile, sau au petrecut în alte scopuri. Rapoartele trebuie să fie un an, iar apoi să predea la biroul fiscal, împreună cu situațiile financiare.

Raportul trebuie să specifice nu numai cât de mult și ceea ce este cheltuit pe an, dar, de asemenea, pentru a enumera activitățile pe care organizația desfășoară și intenționează să-și petreacă în detrimentul fondurilor de caritate. Dar, dacă în cursul anului pentru care se face raportul, autoritățile fiscale au examinat organizarea și a constatat unele încălcări, raportul ar trebui să indice faptul că, în încălcările au fost comise și ceea ce a fost făcut pentru a le corecta.

Ca contribuții caritabile

reflectate în contabilitate

Exemplul 3. întreprindere Moscova „Zenon“ oferă asistență financiară la grădina zoologică orașul - liste lunare de 25 000 de ruble. Aceste costuri de contabil „Zeno“ reflectă următoarele intrări:

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 51

- 25 000 de ruble. - caritate enumerate sprijin oraș grădină zoologică.

Acum vom descrie contabilitatea pentru acele organizații care primesc donații caritabile. Există câteva caracteristici.

Veniturile sub formă de donații ale organizațiilor caritabile ar trebui să fie luate în considerare separat de veniturile care aduce comerțul. Așa cum am spus, donațiile nu pot fi cheltuite în mod arbitrar, dar numai pentru anumite scopuri, prevăzute de organizația charter-profit. Prin urmare, în contabilitate au nevoie pentru a reflecta atât fondurile vizate.

- veniturile dedicate sunt creditate 86 „finanțare țintă“;

- veniturile din activități comerciale au fost luate în considerare de împrumut subcont „Venituri“ cont 90 „vânzări“ și de credit de subcont „Alte venituri“ contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“.

Exemplul 4: non-guvernamentală „înțelegere“, a primit o donație de la un individ în valoare de 5.000 de ruble.

În organizarea contabilă, această tranzacție a fost înregistrat următoarele intrări:

Credit Debit 50 86

- 5000 ruble. - Am intrat într-o donație.

Dar de unde știi valoarea de piață a, să zicem, instalații și echipamente pe care le-ați prezentat, în cazul în care valoarea contabilă netă în contul binefăcătorul este zero? Sau, în cazul în care donatorul nu este o întreprindere, ca cetățean, care nu este contabil nu?

Există două moduri. Puteți consulta prețurile, care sunt în general utilizate în tranzacții pentru vânzarea identice sau similare active. Și vă puteți invita un evaluator care determină valoarea de piață a proprietății transferate.

Cu toate acestea, în scopuri fiscale, amortizarea organizațiilor non-profit poate percepe. Cu toate acestea, numai acele mijloace fixe care sunt achiziționate în detrimentul veniturilor din activități comerciale și sunt utilizate în aceeași activitate (revendicările 2 la revendicarea 2 st.256 Codul fiscal).

Donații și taxe

Cum de a calcula taxele, de a primi sau lista de ajutor de caritate? Pentru a răspunde la această întrebare trebuie să ia în considerare nuanțele de calcul TVA, impozitul pe venitul personal și detalii privind impozitul pe venit. Aceasta este ceea ce facem mai jos.

Taxa pe valoarea adăugată

Dacă transferați proprietatea în scopuri caritabile, nu puteți încărca TVA la valoarea proprietății. Faptul că, în astfel de cazuri, susține 12 punctul 3 al articolului 149 din beneficiul kodeksaRumyniyapredusmotrena fiscal: taxa pe valoarea adăugată nu este supusă valorii bunurilor, precum și lucrări și servicii, care sunt direcționate spre caritate. Cu toate acestea, acest lucru nu se aplică produselor accizabile (băuturi alcoolice, țigări, etc.). Donând astfel de bunuri, trebuie să perceapă TVA.

Exemplul 5. LLC „World Sports“ este trecut la Fundația de caritate pentru Dezvoltarea Copiilor și Tineretului Sport 150 rachete de tenis de producție proprie. Astfel de rachete Ltd. „World Sports“ vinde cu ridicata pentru 3600 de ruble. inclusiv TVA - 600 de ruble. Costul lor este de 300 000 de ruble. Cu toate acestea, în acest caz, rachete de partid donate în scopuri caritabile. Prin urmare, valoarea adăugată racheta scutite de taxe.

Documentele însoțitoare contabil Ltd. „World Sports“ va arăta costul total - 450 000 ruble. (3000 RBL. X 150 buc.), Fr TVA. Dar, într-un cont, el va face următoarea intrare:

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" credit 43

- 300 000 de ruble. - transferat la rachete de caritate.

Impozitul pe venitul personal

Mai mult decât atât, în conformitate cu articolul 217 din revendicarea fiscală 12 kodeksaRumyniyaot fiscale bursele scutite care au stabilit fundații de caritate, precum și sprijin financiar pentru orfani și copii din familii în care venitul pe membru de familie nu depășește costul de trai.

Impozitul pe profit

Odată cu intrarea în vigoare a capitolului 25 „Impozitul pe profit corporativ“ al kodeksaRumyniyabyli fiscale anulate beneficiile anterioare pentru organizațiile comerciale implicate în activități caritabile. Aceste beneficii permit întreprinderilor să reducă parțial venitul impozabil la suma care merge la caritate. Acum, contribuții caritabile nu reduc venitul impozabil.

Nu au nevoie de organizații care primesc asistență de caritate, să plătească impozit pe venit ei? În revendicarea 2 st.251 Brut kodeksaRumyniyaskazano că organizațiile publice nu iau în considerare impozitarea profiturilor sunt venituri, cum ar fi alocate:

- taxele de intrare și de membru;

- proprietatea a fost transferată la organizarea voințelor indivizilor;

- suma alocată de la buget pentru finanțarea activităților statutare.

Rețineți că această listă exhaustivă. Deci, aceste tipuri de asistență financiară sau materială, care nu sunt menționate în ea, ar trebui să fie inclusă în baza de impozitare.

Exemplul 6: cercetare de caritate publice și organizații educaționale „Centrul de gândire pozitivă“ există doar prin taxele de admitere și calitatea de membru și donații voluntare. Din moment ce toate aceste fonduri sunt cheltuite pentru organizarea activităților sale statutare, care constă în răspândirea ideilor unui mod sănătos de viață, plata impozitelor pe venit și donații sunt scutite.

Și ce se va întâmpla dacă nu țin evidențe separate? În acest caz, prin toate mijloacele, care primește organizația non-profit, autoritățile fiscale vor lua în considerare veniturile non-operaționale și necesitatea de a le include în baza de impozitare.

semnat de imprimare