AR 18 este dedicat victimelor

Faptul că dispozițiile PBU 18/02 este dificilă și de multe ori chiar imposibil de a efectua, cunosc toate contabilii, care încercau să o facă. Cu toate acestea, puteți, fără a încălca cerințele formale de raportare, utilizați acest PBU fără efort semnificativ.

Și dacă în considerare diferențele permanente este încă posibil să se stabilească, de diferențele temporare este mult mai complicată. Aceasta a format diferenta (intre activele imobilizate, activele necorporale, cheltuieli amânate și așa mai departe. D.) Pentru a calcula în mod corespunzător necesitatea de a „continua“, fiecare obiect. Aceasta este, de contabilitate și fiscală se adaugă într-un alt cont - de PBU 18/02. Întrebarea „Cine este de vina?“ Nu este în valoare de ea. Noi răspundem la întrebarea „ce să fac?“.

O problemă cu o singură necunoscută

Deci, pentru formarea situațiilor financiare, următorii parametri trebuie să apară în PBU 18/02:

Dintre acestea primele două sunt cunoscuți indicatori ai oricărei organizații, nu se aplică nici PBU 18/02. De fapt, pentru a obține o descărcare de gestiune condiționată sau impozitul pe venit pe profit, suficient pentru a cunoaște rezultatul financiar (profit sau pierdere) la contabilitate. Și valoarea impozitului pe venit se calculează în conformitate cu înregistrările fiscale.

Dintre cele trei rămase cel mai ușor de a defini obligațiile fiscale permanente. Rămâne de a determina activele și datoriile aferente. Aici ne întoarcem la faptul că, pentru a determina validitatea acestora, în conformitate cu prevederile PBU 18/02 este practic imposibil. Dar este posibil să se determine cu precizie soldul activelor și pasivelor privind impozitul amânat. Pentru aceasta ne întoarcem la formula de la punctul 20 PBU 18/02:

Impozitul curent venituri = cheltuieli nominal (venituri) pentru impozitul pe venit + datorii fiscale permanente + active privind impozitul amânat - - pasiv privind impozitul amânat.

Rezultă că:

active privind impozitul amânat - pasiv privind impozitul amânat = impozitul pe venit curent - Cheltuiala condiționată (venituri) pentru impozitele pe venit - - răspundere fiscală permanentă.

În această formulă, tot ce se afla pe partea dreapta - este cunoscută. În consecință, diferența dintre taxa răspunderea fiscală a activelor întârziată și întârziată poate fi determinată prin calcul.

Mai mult decât atât, în cazul în care la începutul soldurilor anului 09 și 77 nu, atunci trebuie să faci o postare pe contul 68 în corespondență cu un scor de 09 (în cazul în care diferența dintre IT și este pozitiv) sau cu un scor de 77 (în cazul în care diferența este ea este negativă). Atunci când acest echilibru este doar unul din cele două conturi - 09 sau 77.

Credit Debit 77 68

- 20 000 freca. - datoria privind impozitul amânat este decontată;

Debit 09 de credit 68

- 15 000 ruble. (35 000-20 000) - a format un activ privind impozitul amânat.

În bilanț, în linia de „active privind impozitul amânat“ va fi suma de 15 000 de ruble, iar în rândul „Datoriile privind impozitul amânat“ - liniuță. Rețineți că, în contul de profit și pierdere indică variația activelor și pasivelor privind impozitul amânat, mai degrabă decât cea a soldului. Balanța - bilanț și în forma de numărul 2 pe care trebuie să specifice:

• linia „creanțele privind impozitul amânat“ - 15 000 ruble;
• linia „datoriile privind impozitul amânat“ - minus 20 000 de ruble. (Valorile negative sub forma № 2 este scris în paranteze).

Extins valoarea activelor și pasivelor privind impozitul amânat sunt pierdute. Cu toate acestea, acest lucru nu denaturează datele din bilanț. De fapt, punctul 19 PBU 18/02 ne dă dreptul de a reflecta în situațiile financiare, valoarea echilibrată a activelor și pasivelor privind impozitul amânat.

Numărul Forma 2 este distorsionat, dar nu în mod semnificativ. Denaturarea este că valorile din linia „active privind impozitul amânat“ și „datorii privind impozitul amânat“ adevărat decât în ​​mod individual, și echilibrat. Astfel, în mod oficial respectat cu PBU 18/02, și intensiv mult mai puțină muncă decât poobektnogo reprezentând active și pasive privind impozitul amânat.

Compania a achiziționat active fixe de 180 000 de ruble. În contabilitate, a stabilit durata de viață utilă - 3 ani, iar în evidențele fiscale - 5 ani. Astfel, amortizarea lunară a activului fix în contabilitate va fi de 5000 de ruble. (180 000 rub. / (3 ani x 12 luni.)), Iar în înregistrările fiscale de 3000 de ruble. (180 000 rub. / (5 ani luni x12).). Acest lucru înseamnă că primii trei ani de la intrarea sa în funcțiune este necesară pentru a face astfel de anunțuri lunare:

Debit 26 de credit 02

- 5000 ruble. - amortizarea acumulată;

Debit 09 de credit 68

- 480 ruble. ((5000 ruble -. 3000 ruble) x 24%.) - a format un activ privind impozitul amânat.

Apoi, când a avut loc timp de trei ani în contabilitate și echipamente este proprietate amortizate integral, au o lună a scrie pe un activ privind impozitul amânat:

Debit 68 de credit 09

- 720 ruble. (3000 ruble x24%.) - amortizată pasiv privind impozitul amânat.

Astfel, sub forma mesajelor publicate Pbu 18/02 este necesară pentru durata de viață a echipamentului.

Vitaly Avdeev, auditorul:

Credit Debit 68 77

- 16 000 ruble. - reflectă datoria privind impozitul amânat.

Materiale site-ul www.audit-it.ru au fost utilizate în prepararea acestui articol.