Apostila fi sau nu

• Belousov DV | expert șef pe probleme juridice ale SA „RUFAUDIT“

Impozitarea profiturilor companiilor străine din țara noastră în companiile românești, agenții fiscale (în temeiul articolului 24 din Codul fiscal), au adesea întrebări cu privire la aplicarea prevederilor Capitolului 25 „Corporate Impozitul pe profit“ din Codul fiscal. Una dintre cele mai frecvente întrebări de la cititorii noștri - dacă este necesar să se facă apostila pe documente pentru confirmarea de ședere permanentă a unei organizații străine. În acest articol ne vom uita la cazurile în care este necesar să se prevadă o Supralegalizarea și cum.

În conformitate cu legislația română o societate străină trebuie să prezinte un agent fiscal care plătește venitul ei pe teritoriul țării noastre, confirmând că are o reședință permanentă într-o țară străină cu care uRumyniyaest (acord) care reglementează probleme de impozitare. Mai mult decât atât, această confirmare trebuie să fie certificate de către o autoritate competentă a statului străin. Dacă această confirmare este făcută într-o limbă străină, agentul fiscal trebuie traduse în limba română (alin. 1, art. 312 din Codul fiscal).

Astfel, dovada de rezidență permanentă a unei organizații străine trebuie să fie certificate de către -organom NYM competentă, care este de obicei specificat în mod direct în tratat.

De ce aveți nevoie pentru a confirma

Trebuie remarcat faptul că dispozițiile acestor acorduri, de regulă, sunt folosite pentru a elibera organizația străină din impozitul pe profit territoriiRumyniyaili i se aplică impozitarea preferențială a Federației Ruse.

Documentele ce confirmă dreptul de partener străin de ședere permanentă, acesta din urmă trebuie să furnizeze un agent fiscal înainte de data plății. Acest lucru va permite organizației românești cu plata venitului de impozit reținut la sursă la o rată redusă sau țineți-l deloc.

În cazul în care o contraparte străină este cu întârziere și să furnizeze documente după plata venitului, agentul de impozitare este obligat să rețină și să vireze impozitul la buget în suma totală prevăzută de legislația fiscală românească, și, prin urmare, o companie străină poate să returneze taxa plătită în plus din bugetul românesc 1.

Cum să atragă în mod corespunzător

Așa cum am menționat mai sus, dovada de rezidență permanentă a unui partener străin trebuie să fie certificate în mod corespunzător. Cu alte cuvinte, acestea trebuie să poarte de imprimare (ștampila) autoritatea competentă a unui stat străin și semnăturile funcționarilor autorizați.

Apostil regulile

Conceptul de Supralegalizarea și procedura de aplicare definită de Convenția de la Haga din 05.10.1961 suprimarea cerinței supralegalizării actelor oficiale străine (în continuare - Convenția de la Haga), -ratifitsirovannoy multe state, inclusiv România 2.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 3 din Convenția de la Haga „, singura formalitate care ar putea fi necesare pentru a certifica autenticitatea semnăturii, calitatea în care semnatarul documentului, și, după caz, sigiliul sau ștampila pe care îl poartă, este adăugarea articolului 4 apostilă de către autoritatea competentă a statului în care a fost făcută-documente. "

Și, în unele cazuri, nu este necesar să respecte procedura de legalizare sau apostilare „Cu toate acestea, formalitatea menționată în paragraful precedent nu poate fi necesară, în cazul în care este produs documentul legile, reglementările sau practicile în vigoare în statul sau un acord între două sau mai multe state contractante anula sau simplificate sau de eliberare a hârtiei de la legalizarea „(alin. 2 v. 3 Convenția de la Haga).

Pentru toată claritatea și simplitatea cerințelor documentului privind practica companiilor străine și agenții lor fiscale au adesea dispute cu privire la eliberarea certificatului în documentele justificative. Acest lucru poate fi explicat destul de simplu: faptul că practica de aplicare a legii, în baza avizului autorităților fiscale și judiciare, este ambiguă.

Opinia autorităților fiscale

În același timp, pentru a nu încălca această ordine, principalul departamentul financiar al țării a recomandat ca autoritățile fiscale să ia pentru a confirma locația permanentă a organizațiilor corporative ale acestor țări neapostilirovannye documente oficiale emise pe teritoriul statelor străine. În același timp, el a recomandat să informeze inspecțiile teritoriale subordonate de adoptare a acestor documente, fără a pune pe ele apostilate și specimenele de semnătură și sigiliile autorităților competente ale statelor străine în sensul evitarea dogovorovRumyniyaob internaționale a dublei impuneri. În plus, Departamentul de politică fiscală și vamală MinfinaRumyniyav începutul anului, prea -vyskazalsya pe acest subiect.

Lista acestor state. precum și formele de documente, specimenele de semnătură ale persoanelor autorizate și sigilii ale instituțiilor publice din țări străine, sunt autorizate să elibereze certificate de rezidență, conținute în baza de date a Serviciului Fiscal Federal.

Cu toate acestea, pentru a aplica un astfel de acord în punerea în aplicare a dispozițiilor articolului 312 din Codul fiscal ar trebui să fie foarte atent, deoarece formularea unora dintre ele indică faptul că nici o procedură specială de legalizare și (sau) fără apostilă sunt acceptate numai acele documente întocmite într-o țară străină, care sunt emise în legătură cu acordarea de asistență juridică într-un domeniu strict definit de probleme.

Avizul tribunalului arbitral

Inspectoratul Fiscal în timpul inspecției a constatat că documentele depuse la agent fiscal emis de către autoritatea competentă a unui stat străin, nu apostilă. Având în vedere aceste documente decorate în mod necorespunzător, IRS a concluzionat că localizarea persoanei juridice străine nu a fost confirmată. În acest context, acordurile internaționale privind evitarea dublei impuneri nu poate fi aplicat ca un agent fiscal, pentru care a fost adus la răspundere fiscale.

Prezidiul VASRumyniyaukazal că este imposibil să se concluzioneze că cerințele legislației fiscale din România pentru forma de documente care să confirme reședința permanentă a organizațiilor străine, este absent. Articolul 312 din Codul fiscal prevede în mod clar că agentul de impozitare este un document care să confirme reședința permanentă a organizației străine, certificată de către autoritatea competentă a unui stat străin. Ordinea de înregistrare a documentelor oficiale emise de autoritățile competente ale statelor străine, este conținută în Convenția de la Haga, care, în temeiul articolului 15 KonstitutsiiRumyniyasostavnoy parte a sistemului juridic al Federației Ruse, să acționeze care conțin norme de drept internațional.

• Cererea FNSRumyniyaperechen din partea statelor care nu fac obiectul cerințelor apostilat în ceea ce privește punerea în aplicare a prevederilor art. 312 din Codul fiscal;
• În cazul în care Serviciul Fiscal Federal a refuzat să furnizeze o listă de țări, trebuie să se aplice la cererea relevantă pentru statul MinfinRumyniyas -konkretnomu;
• în cazul în care lista de servicii de impozitare nu va include țara de contractori fiscali fiscale de ședere, ar trebui să le solicite certificatele de rezidență permanentă (rezidență) eliberate de țările străine, legalizate sau apostilate;
• în cazul imposibilității de executare al treilea paragraf se referă la solicitarea corespunzătoare a Ministerului de Finanțe și pentru a profita de dispozițiile de la punctul 3 din paragraful 1 al articolului 111 din Codul fiscal.

Pentru lipsa apostilat amenință responsabilitate

În cazul în care autoritățile fiscale și judiciare ajuns la concluzia despre necesitatea de a apostile documente și contra-agenți străini nu îndeplinesc această cerință, agentul fiscal poate fi supus unei obligații fiscale pentru netransferarea ilicită (transfer parțial) valoarea taxei să fie reținută și virării fiscală agent sub forma unei amenzi de 20 la suta din suma -podlezhaschey de transfer (Art. 123 RF).

1 Rambursarea taxei prevăzute n. 2, art. 312 din Codul fiscal.

2 A se vedea anexa la Convenția de la Haga privind „Statutul Convenției cu privire la suprimarea cerinței supralegalizării actelor oficiale străine.“

3 Până în prezent, o scrisoare oficială nu este eliberat.