Anularea înregistrării TVA ca o problemă și când să se înregistreze o factură fiscală la „resturile“

întreprindere agricolă elimină înregistrarea ca plătitor de TVA. Cum de a aranja o factură fiscală pentru bunurile și resturile activelor fixe și în ce condiții a înregistrat în Registrul unificat al facturilor fiscale (în continuare - ERNN)?

În conformitate cu secțiunea 184.7 din Codul fiscal. (În continuare - Codul) în cazul în care, înainte de încetarea înregistrării societății pentru produse TVA / servicii, active imobilizate, valoarea TVA-ului care au fost incluse în creditul fiscal, nu au fost utilizate în operațiuni impozabile în cadrul activităților economice în ultima raportare (impozit) pentru perioada de TVA trebuie să fie determinată de datorii fiscale lor pe baza ratelor regulate.

Pentru a calcula obligația fiscală a celor de mai sus ar trebui să fie emisă o factură fiscală. Această factură fiscală nu va fi emisă către cumpărător (pentru cumpărător în această tranzacție este absent). Prin urmare, în partea din stânga sus sub „Nu fi partajate cu destinatarul (cumpărător), deoarece“ o notă de «X» și indică tipul rațiunii „10. Preparată în scopul de a determina dacă anularea înregistrării datoriilor contribuabilului fiscale pentru bunuri și servicii, mijloace fixe, valoarea taxei care au fost incluse în creditul fiscal, și nu au fost utilizate în operațiuni impozabile în cadrul activității economice „(p. 8, procedura de completare factura fiscală aprobat OMF din data de 31.12.15, numărul 1307, denumit în continuare - Ordinul № 1307).

Coloane „Furnizor (vânzător)“ și „numărul fiscal individual“ furnizor de întreprindere agricolă specifică numele lor propriu și TIN.

În coloana „Beneficiarul (cumpărător)“ întreprinderile agricole ar trebui să precizeze, de asemenea, propriul nume. Dar convențional „400000000000“ DCI este indicat în coloana „Numărul de identificare fiscală individuală“, a receptorului.

Pe particularitățile de umplere părții de masă (secțiunea „B“) un proiect de lege fiscală în numărul de ordine 1307 singur nu spune nimic. În conformitate cu procedura generală din secțiunea „B“ din factura fiscală se înregistrează datele în contextul gamei de furnizare de bunuri / servicii, și anume (pag 16 Număr de comandă 1307.):

Coloana 2 - nomenclatorul de bunuri / prestator de servicii (vânzătorul);
Count 3 - codul mărfurilor în conformitate cu UKTVED (pentru importate și produse accizabile);
graficele 4 și 5 - o unitate de măsură și codul unității;
Numără 6 și 7 - respectiv, numărul de livrare de bunuri fără preț TVA;
Coloana 8 indică codul de TVA (în acest caz - 20);
Contele 9 nu este completat (deoarece este conceput pentru a reflecta operațiunile scutite de taxe);
în coloana 10 precizează sfera de aplicare a ofertei (baza de impozitare) fără TVA.

Cu toate acestea, având în vedere că ordinea numerelor în 1307 permite, în unele cazuri, nu lista pe deplin întreaga gamă de factura fiscală (în special, în cazul livrării condiționate în conformitate cu punctul. 198,5 NC), cred că nu există nici o eroare în punerea în aplicare a livrării condiționate în caz de anulare a înregistrării TVA de asemenea, nu a lista toate produsele (servicii) și active fixe, pe care acumularea de TVA (suficient ca lista lor completă este dat în ajutor financiar).

În cazul în care lista de bunuri (servicii) este suficient de mare, noi oferim în „gama de produse / furnizor de servicii (vânzătorul)“ indică, de exemplu, „livrarea condiționată de bunuri / servicii, active fixe, care nu au fost utilizate în operațiuni impozabile în cadrul activităților economice în legătură cu anularea companiei de înregistrare TVA. " În acest caz, graficul 6 ar trebui să indice „1“, iar în coloanele 7 și 9 (cifrele din ele sunt la fel) - valoarea totală a livrărilor (fără TVA).

În ceea ce privește înregistrarea facturii fiscale în ERNN, potrivit alin. 201.10 NK toate (fără excepție) facturile fiscale se înregistrează în ERNN în termen de 15 zile calendaristice de la data elaborării lor. O înregistrare factura fiscală poate fi efectuată numai în limita a înregistrării. Aceasta este, în cazul în care limita de înregistrare este mai mică decât valoarea TVA-ului la factura fiscală, atunci înseamnă că înregistrarea va trebui să plătească în contul de e-mail corespunzător.

În plus, trebuie amintit că anularea de înregistrare TVA se realizează prin excluderea din Registrul TVA. Compania, care este exclus din Registru, înregistra o factură fiscală în ERNN nu mai poate.

Cu toate acestea, reamintim că absența înregistrării factura fiscală menționată mai sus sau înregistrarea sa prematură ERNN nu duce la acumularea de penalități în conformitate cu punctul. 1201.1 NC. La urma urmei, aceste sancțiuni se aplică numai în cazul unei termene de TVA pentru înregistrarea facturilor fiscale, care urmează să fie furnizate de către cumpărător - plătitor de TVA. În consecință, graba de a înregistrării factura fiscală menționată mai sus sau nu - a vă decide.