Advance „TVA

Instrucțiuni pentru contabil

Teste pentru contabil

Chiar și în cazul în care primesc o plată în avans, și bunuri de transport maritim din aceeași sumă avut loc în cadrul aceluiași trimestru, compania este obligată să calculeze taxa ca din suma primită, precum și cu încasările din vânzarea. Potrivit fiscale, o astfel de procedură se aplică în cazul primirii banilor înainte de a avut loc la mai puțin de cinci zile de vânzare. Finanțatori au poziție oarecum diferite ...

Având în vedere că valoarea taxei de plată în avans ar trebui să fie calculată la rata estimată. Deci, în cazul în care mărfurile, prin transport maritim care au intrat în avans sunt impozitate la, cota de TVA de 18 la sută, se calculează la o rată de 18/118. În cazul în care vânzarea de mărfuri se aplică o rată redusă de impozitare, „în jos“ TVA-ul este calculat la rata de 10/110. Această comandă prevăzută la paragraful 1 al articolului 167 și alineatul 4 al articolului 164 din Codul fiscal.

Dar, în cazul în care avansurile înșiși bunurile nu sunt impozitate, TVA-ul primit responsabil nu au nevoie în detrimentul expedierii lor preplătite.

În cazul în care produsul este livrat către client, compania va plăti taxa pe valoarea adăugată din nou - cu încasările din vânzarea. În această sumă "avans" TVA calculate anterior se va deduce (n. 8 v. 171, n. 6, art. 172 Cod fiscal).

Și dacă doriți să perceapă impozit pe preplătită și în cazul în care avansul de livrare și expedierea mărfurilor din cauza avansului a avut loc într-o perioadă fiscală (trimestru)? Inspectorii răspund la această întrebare afirmativ.

Punctul de vedere al taxei

Momentul de determinare a bazei de impozitare pentru TVA-ul este cea mai veche dintre următoarele date:

- data expedierii (transferul) de mărfuri;

- data plății (plata parțială) pentru livrarea ulterioară a mărfurilor.

Aceste norme sunt stabilite în paragraful 1 al articolului 167 din Codul fiscal.

Astfel, în cazul în care o dată anterioară este data primirii plății, taxa se calculează de două ori: la data primirii și data expedierii mărfurilor. Această procedură se aplică într-o situație în care obținerea avansului și vânzarea de bunuri să aibă loc într-o perioadă fiscală. Și chiar și cu condiția ca mărfurile sunt expediate a doua zi după primirea de bani. La urma urmei, nici o excepție în acest sens furnizate de kodeksomRumyniyane fiscală.

De asemenea, inspectorii amintit că în termen de cinci zile de la primirea de plată a companiei ar trebui să scrie „în jos“ factură în două exemplare (clauza 1 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse ..)> |. Detalii „avans“ a facturii prevăzute la punctul 5.1 articolul 169 din Codul fiscal. |<

Acest document este înregistrat în registrul de vânzări.

Ca urmare, în contul „Moon“ în arierate către cumpărător în suma de 11.800 de ruble. (944 000-932 200), pe care părțile au convenit să compenseze împotriva viitoarelor livrări.

Costul lotului de vânzare va fi de 650 000 de ruble.

Compania cu ridicata înregistrate au fost realizate astfel de postări.

DEBIT 51
CREDIT 62 subcont „Decontări privind avansurile primite“

- 944 000 de ruble. - plata în avans a primit de la ZAO „Sun“ împotriva viitoarelor livrări de bunuri;

DEBIT 76 subcont „TVA la avansuri primite“
CREDIT 68 subcont „Calculele TVA“

- 144 000 ruble. - creditat cu plata în avans a TVA-ului.

DEBIT 62 subcont „Calculele de mărfuri transportate“
CREDIT 90 subcont „Venituri“

- 932 200 ruble. - reflectă veniturile;

DEBIT 90 subcont „Costul vânzărilor“
CREDIT 41

- 650 000 ruble. - perceput costul;

DEBIT 90 subcont „TVA“
CREDIT 68 subcont „Calculele TVA“

- 142 200 ruble. - creditat cu veniturile din TVA;

DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“
CREDIT 76 subcont „TVA la avansuri primite“

- 142 200 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului „în jos“ (parțial);

DEBIT 62 subcont „Decontări privind avansurile primite“
CREDIT 62 subcont „Calculele de mărfuri transportate“

- 932 200 ruble. - depozit creditat (parțial).

Nu numai că spune baza de impozitare de companie pentru suma de plată anticipată, dar baza de impozitare pentru expediate în contul produselor preplătite, precum și să declare suma deductibilă din impozitul calculat din acel avans.

- linia 010 - costul bunurilor vândute (932 200 rub.) Și suma acumulată la veniturile fiscale (142 200 rub.);

- pentru linia 070 - valoarea de plată în avans (944 000 de ruble.) Și suma calculată "în jos" TVA (144 000 rub.);

- pentru linia 200 - (. 142 200 freca) suma TVA calculată „avans“ deductibilă.

Astfel, valoarea totală a taxei percepută pe declarația va fi 286,200 de ruble. (144 000 + 142 200).

Ca urmare, valoarea impozitului datorat bugetului va fi egală cu 144 000 de ruble. (286 200-142 200).

> | Dacă primiți o plată în avans și expedierea mărfurilor are loc în diferite perioade fiscale, care să perceapă TVA pentru plata în avans este necesar, indiferent de câte zile au trecut de la data primirii banilor înainte de vânzare. |<

Exemplul 3.
Noi folosim condițiile din exemplul 2.

În cazul în care compania „Luna“ va accepta recomandarea finanțatorilor literalmente și să refuze calcul impozit „avans“, decontul de TVA (Secțiunea 3) pentru trimestrul al II-lea se va reflecta (în linia 010), numai costul bunurilor vândute (932 200 rub.) Și suma acuzat de venituri fiscale (142 200 rub.). Suma totală de plată la bugetul va fi de 142 200 de ruble. în timp ce suma reală care trebuie plătită va fi de 144.000 de ruble.

După ce a primit o plată în avans, trebuie să perceapă o taxă pe valoarea adăugată și factura TVA. Inspectorii trebuie să facă acest lucru, chiar dacă vânzarea de bunuri din aceeași sumă a avut loc în a doua zi după primirea acesteia. Finanțatori nu li se permite să factura pentru plata în avans, în cazul în care bunurile sunt expediate prin ea timp de cinci zile. Dar pentru a face acest lucru este nesigur.