Activele fixe și deprecierea de modernizare a acestora
Ltd. utilizează USN. Cum de a face sistemul de operare de contabilitate (și taxe)? Cum se cont dokuplennye accesorii pentru repararea si modernizarea echipamentelor de birou. Advance - vă mulțumesc. IN / Ca răspuns la întrebarea anterioară (a se vedea mai sus) nu spune nimic despre deprecierea. Amortizeze sau nu. în cazul în care sistemul de operare achiziționat pentru mai puțin de 40000rub. (Birou concret)? Vă rog. da exemple de achiziție și contabilitate echipamente de birou doar. în loc de inventar (non-producție).
O procedură detaliată pentru calcularea amortizării mijloacelor fixe în evidențele contabile, precum și exemple de contabilitate în contabilitate pentru achiziționarea de calculatoare și componente conținute în materiale Systems Contabil șef. Dacă valoarea inițială a echipamentelor de birou a achiziționat mai puțin de 40 mii. Frecați. este reprezentat în materiale. Costul reparațiilor în acest caz, este recunoscut ca un material de reparații în cheltuieli materiale.
Procedura detaliată de înregistrare x BASIC înseamnă conținute în sistemele materiale Glavbukh
1. Recomandare: Cum de a percepe amortizarea în contabilitate
Proprietatea care îndeplinește criteriile activului. transferă valoarea acestuia la costul treptat prin amortizare. *
Începutul și sfârșitul amortizării
Contabilitatea trebuie să perceapă amortizarea din luna următoare celei în care a fost făcută proprietatea în contul ca principal mijloc * (p. 21 PBU 6/01). În viitor, este amortizat pe o bază lunară, indiferent de performanța organizației (p. 19. 24 PBU 6/01).
taxa de amortizare Intrerupeti este necesară din luna următoare celei în care mijloacele primare de pensionari sau răscumpărate valoarea sa * complet (pag. 22 PBU 6/01).
În funcție de utilizarea de active fixe de depreciere aferentă acestuia este inclusă în compoziție, fie din activitățile curente costuri sau alte cheltuieli, sau o parte a investițiilor de capital. În același timp, de a posta:
Debit 20 (23, 25, 44) 02 Credit
- amortizarea acumulată a mijloacelor fixe utilizate în producția de bunuri (lucrări, servicii) sau în activități comerciale;
08 Debit de credit 02
- amortizarea mijloacelor fixe acumulate utilizate pentru a crea (modernizare, reconstrucție) ale unui alt activ pe termen lung;
Debit 91-2 credit 02
- amortizarea acumulată mijloacelor fixe utilizate în alte tipuri de activități (cum ar fi mijloace fixe închiriate, în cazul în care închirierea de proprietate nu este activitatea principală a locatorului, sau a unor obiecte non-producție) *.
O astfel de cabluri trebuie să se facă pe o bază lunară (pag. 21 PBU 6/01).
Debit 20 (08, 23, 25, 44, 91.) Creditul 02
- amortizarea acumulată bunurilor primite gratuit;
Credit Debit 98 91-1
- recunoscute ca alte venituri în valoare de amortizare calculată pe Active primite gratuit *.
Declarația de amortizare calcul
Contabilitate pentru companiile care operează în USN
În contabilitate cheltuielile de amortizare pot fi:
Acest lucru este în conformitate punctul 18 PBU 6/01.
grad complet de stat sovetnikRumyniya3
2. Recomandare: Cum de a percepe amortizare. O entitate aplică regimul special de impozitare
Ordinul reflectă deprecierea în calculul taxei depinde de sistemul de impozitare, care se aplică organizației.
Pentru calcularea organizațiilor fiscale unice cu ajutorul simplificat de impozitare, nu sunt amortizate. În cazul în care organizația plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, costul activelor dobândite (create) fixe reduce baza de impozitare, în conformitate cu alineatul 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Pe particularitățile de contabilitate pentru astfel de costuri, a se vedea. Cum se cont pentru primirea mijloacelor fixe și active necorporale cu uproschenke. * În cazul în care organizația plătește un impozit forfetar pe venit, astfel de cheltuieli pentru calcularea bazei de impozitare nu afectează (p. 1, Art. 346.18 NKRumyniya).
grad complet de stat sovetnikRumyniya3
3. Recomandare: După cum se reflectă în contabilitate și impozitarea achiziției unui calculator (Această ediție este disponibil într-o versiune pentru organizații comerciale)
Un computer este achiziționat pentru nevoile administrative și de producție (de ex., E. Nu este de vânzare), vă rugăm să rețineți în componența mijloacelor fixe (p. 4 RAS 6/01). Costul unui astfel de calculator a scrie off prin amortizare.
Deoarece costul computerului rămas în materialul este transferat imediat la costurile, ar trebui să organizeze controlul asupra siguranței acestuia (alin. 4 p. 5 PBU 6/01).
Situație: dacă în contabilitate reflectă elementele constitutive ale computerului (unitatea de sistem, monitor, etc ...) EIP separat
Contabil șef recomandă, există argumente care să permită să se ia în considerare în contabilitate pentru piese de calculator. Acestea sunt după cum urmează.
Reflectă în componente contabile ale computerului ca obiecte independente pot fi în două situații:
reflecție EXEMPLU în calculator contabilitate și fiscalitate prin piese ca obiecte independente
- Unitate de sistem - 48 380 ruble. (Inclusiv TVA - 7380 ruble ...);
- Monitor - 10 620 ruble. (Inclusiv TVA - 1620 ruble ...);
- Tastatura - 708 ruble. (Inclusiv TVA - 108 ruble ...);
- mouse-ul - 295 ruble. (Inclusiv TVA -. .. 45 ruble).
Organizația a decis să ia în considerare pentru componentele de calculator ca obiecte independente. șeful organizației prin ordinea următoare de viață utilă de echipamente de calculator este instalat:
- Unitate de sistem - 36 luni;
- Monitor - 25 luni;
- Tastatură - 18 luni;
- Mouse-ul - 10 luni.
Contul de nivel de semnificație politică de „Alpha“ este setat egal cu 6 luni. Având în vedere că durata de viață utilă a echipamentelor de calculator diferă în mod semnificativ, acestea ar trebui să fie luate în considerare separat. Politica de contabilitate în scopuri contabile este o limită a mijloacelor fixe în compoziția materialului de 40 000 de ruble. În acest sens, în unitatea de contabilitate și sistemul de contabilitate fiscală contabilizate ca active fixe, iar restul calculatorului ca parte a materialelor.
La efectuarea comisiei de recepție umplut veniturile echipamentelor de calcul:
- Unitate de sistem - acționează în formă №-OS 1;
- pe monitor, tastatura și mouse-ul - forma bon primire № M-4 și cerere-factură în formă № M-11.
În scopul amortizării contabile și de impozitare a echipamentelor de birou bază liniară.
În scopul contabilității ratei anuale de amortizare în funcție de unitatea de sistem de 33.3333 la sută (1. 3 x 100%), valoarea anuală de amortizare - 13 667 ruble. ((48 380 ruble - .. 7380 ruble) × 33,3333%), suma amortizării lunare - 1139 ruble / luna .. (13 333 ruble. 12 mo.).
În scopul evidenței taxei pe rata de amortizare lunară în funcție de unitatea de sistem este egal cu 2.7778 la sută (1. 36 de luni. × 100%). Suma lunară de amortizare - ruble 1139. ((48380 RUB -. 7380 ruble) x 2,7778%.).
„Alpha“, o bază de angajamente și plătește impozit pe venit trimestrial. Operațiunile care nu sunt supuse TVA-ului, organizația nu îndeplinește.
Debit 08-4 credit 60
- 41 000 ruble. (.. 48 380 ruble - 7380 ruble) - include costul unității de sistem;
Credit Debit 19 60
- 7380 ruble. - au reprezentat TVA la costul unității de sistem;
Credit Debit 8-04 ianuarie
- 41 000 ruble. - să ia în considerare unitatea de sistem ca active fixe;
Debit 10-9 credit 60
- 9850 ruble. (...... 10 620 ruble - 1620 ruble + 708 ruble - 108 ruble + 295 ruble - 45 ruble) - au reprezentat costul unui monitor, tastatură și mouse-ul în compoziția materialelor;
Credit Debit 26 10-9
- 9850 ruble. - încărcat costul monitorului, tastatura și mouse-ul cu punerea în funcțiune a acestora;
Credit Debit 19 60
- 1773 ruble. (... 1620 ruble + 108 ruble + 45 ruble) - au reprezentat TVA la costul monitor, tastatura și mouse-ul;
Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19
- 9153 ruble. (.. 7380 ruble + 1773 ruble) - adoptat de deducere a TVA;
Credit Debit 60 51
- 60 003 ruble. - enumerate furnizor de fonduri în costurile de hardware.
Debit 26 de credit 02
- 1139 ruble. - să ia în considerare valoarea lunară a amortizării pe unitatea de sistem.
La calcularea impozitului pe venit pentru trimestrul I, în componența contabilului costului material a luat în considerare costul echipamentului de calculator în valoare de 9850 de ruble.
Baza de impozitare a companiilor din sistemul fiscal simplificat, care plătesc un impozit pe venit plat, costul de achiziționarea unui calculator nu este redus (alin. 1, Art. 346,14 NKRumyniya).
Atunci când o organizație plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, costul de achiziționarea unui calculator reducerea bazei de impozitare în ordinea următoare.
Computer, costul inițial al care este mai mult de 40 000 de ruble. se referă la o proprietate depreciată (n. 4 Art. 346.16. n. 1, v. 256 RF). Prin urmare, atunci când se calculează taxa unică în costul fiscal simplificat al computerului poate fi contabilizate ca achiziționarea cheltuielilor active fixe * (cop. 1 alin. 1, Art. 346.16 NKRumyniya).
În acest caz, costul inițial al computerului și porniți software-ul preinstalat, care este necesară pentru funcționarea deplină a proprietății (Sec. 4 din art. 346.16. Art. 2 alin. 1, art. 257 din Codul fiscal). Reflectă un astfel de software nu ar trebui să fie o organizație separată.
PC-urile achiziționate cu nici un software minim nu poate fi utilizat. Prin urmare, costul de achiziție și instalarea unor astfel de programe sunt incluse în costul inițial al computerului ca costul de a aduce într-o stare adecvată pentru utilizare (pag. 4 din art. 346.16. Art. 2 alin. 1, art. 257 din Codul fiscal).
grad complet de stat sovetnikRumyniya3
Consilier de stat de rangul sluzhbyRumyniyaII fiscal
Ce se poate face? În cazul în care costul inițial al unui calculator a fost de 40 mii. Frecați. sau mai puțin, aceasta înseamnă că taxa este luată în considerare luate în considerare în compoziția materialelor. Apoi, costurile de reparații ar trebui să se reflecte ca material de reparații în cheltuieli materiale * (sub-clauza. Clauza 1, articolul 5. NKRumyniya 346.16). În cazul în care computerul este în valoare de mai mult de 40 de mii. Frecați. apoi în scopuri fiscale este principalul mijloc (Art. 257 NKRumyniya). În consecință, costul reparațiilor de active imobilizate în cadrul „simplificat de impozitare“, pot fi luate în considerare în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal. Principalul și, de fapt, iar în alt caz - este dreptul de a emite documente ce confirmă vina tehnologiei și justificarea cheltuielilor, respectiv *.
Opțiunea numărul 1 Computer a fost înregistrat în materialele
În cele mai multe cazuri, computerul nu trebuie să depășească 40 de mii. Ruble. Prin urmare, se poate observa modul în care materialele și la momentul dării în totalitate atribuite costurilor pentru STS * (cop. 5, p. 1 lingura. NKRumyniya 346.16). Costurile de reparare unui astfel de calculator nu este specificat în mod direct într-o listă închisă a cheltuielilor. Cu toate acestea, costul pieselor de schimb se pot include în cheltuielile materiale * (cop. 5, p. 1 n. 2, Art. 346.16 și semnătură. 2 n. 1, v. 254 NKRumyniya). Și pentru a scrie în afara acestor costuri pentru piese de schimb poate fi imediat după semnarea certificatului de finalizare și de plată (cop. 1 alin. 2, art. 346.17 NKRumyniya).
În funcție de valoarea inițială a calculatorului acesta poate fi un material, iar mijloacele primare.
În ceea ce privește plata pentru lucrările la reparații de calculator, acestea pot fi, de asemenea, incluse în baza de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat. Și dacă ați semnat un contract cu o companie terță parte sau o persoană care nu este în stare, plata acestor servicii vor fi recunoscute drept cheltuieli materiale * (cop. 5 alin. 1, alin. 2, art. 346.16 și semnătura. 6 alin. 1, art. 254 NKRumyniya). În cazul în care lucrătorii de reparații angajate în compania dumneavoastră, sumele plătite acestora sunt costurile forței de muncă. Și aceste costuri sunt amortizate integral, în conformitate cu punctul 6 din paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal.
Opțiunea 2 № calculator este mijlocul principal
În cazul în care computerul este în valoare de mai mult de 40 de mii. Frecați. Prin urmare, este proprietatea amortizabile (Art. 257 NKRumyniya). Și contabilitate fiscală în cadrul sistemului simplificat de impozitare a trebuit să fie luate ca mijloc principal. Apoi, costul de reparare este dedus ca costurile de reparare a activelor fixe * (cop. 3 alin. 1, Art. 346.16 NKRumyniya). Intrarea corespunzătoare în Cartea de venituri și cheltuieli se poate face imediat după ce piesele sunt achiziționate, lucrările efectuate și plătite (Sec. 2, art. 346.17 NKRumyniya).
Și aici este necesar să se atragă atenția asupra acestui punct. De obicei, atunci când un eșec dincolo de orice alte componente de calculator, elemente atelier de reparații ale generației următoare. Iar autoritățile fiscale pot găsi că o astfel de schimbare - nu mai reparații și upgrade-uri care trebuie incluse în costul inițial al proiectului *.
Este clar că această metodă de contabilitate este dezavantajoasă și incomodă. Iar acei contribuabili care se certau cu inspectorii în instanțele de astfel de cazuri câștigate.
Cu toate acestea, chiar dacă o astfel de cerere pentru a vă prezenta, aduce problema în fața unei dispute sau litigiu nu neapărat. La urma urmei, cu „sistem fiscal simplificat“ aplică o procedură specială pentru scrierea pe costul mijloacelor fixe achiziționate în timpul aplicării regimurilor speciale - acestea sunt pe deplin incluse în costurile pentru primul an de utilizare (paragraful 3 al articolului 346.16 NKRumyniya ..). Prin urmare, chiar și în cazul în care computerul este actualizat în mod serios în ceea ce privește contabilitatea fiscală, acest fapt nu este de mult va diferi de reparații, deoarece toate costurile și de acolo și vor fi anulate în cursul anului. Singura diferență este că cheltuielile de reparații sunt înregistrate în Cartea de venituri și cheltuieli, în același timp. O modernizare a prețului inclus în costul inițial al activului fix va fi transferat la cheltuieli în rate egale pe o bază trimestrială. Aceasta este o decizie pe care ați deținut - reparații sau modernizări - pot fi reflectate numai în valoarea plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat. Dar mărimea taxei evaluate pentru anul -. Nu vor fi afectate *
Revista Expert „simplificat de impozitare“
* Acesta a subliniat unele dintre materialul care va ajuta să luați decizia corectă