Vindem înregistrările contabile și fiscale de proprietate - contabilitate online

Punerea în aplicare a proprietății este întotdeauna însoțită de prezentarea documentelor de înregistrare a proprietății asupra unui obiect pentru noul proprietar al clădirii. Ca o regulă, între momentul transferului obiectului actului și în momentul primirii certificatului de proprietate este deținut de ceva timp. În acest sens, contabilii o mulțime de întrebări asociate cu momentul de îndepărtare a obiectului din registru, cu data de angajamente fiscală a încetării calcul amortizare, și așa mai departe. D. Ele sunt responsabile Albina Ostrovsky, un consultant fiscal de conducere OOO „“ Taksoptima „Consulting Group“ .

În cazul în care scrie off echilibru?

Transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor în cadrul unui contract de vânzare este supus înregistrării de stat. O astfel de regulă prevăzută la alineatul 1 al articolului 551 din Codul civil. Mai mult decât atât, în conformitate cu alineatul 2 GKRumyniyapravo 223 deținute de cumpărător ca de o astfel de înregistrare, cu excepția cazului prevăzut de lege.

De obicei, vânzătorul trimite cumpărător la primul act de recepție și transmitere de bunuri imobiliare în sine, precum și dreptul de proprietate asupra obiectului achiziționat provine de la cumpărător numai după ce (după înregistrarea de stat a drepturilor). În legătură cu această proprietate de la vânzător ridică întrebarea: în ce moment ar trebui să fie atribuite contabile proprietate? Răspunsul la această întrebare depinde nu numai de corectitudinea contabilității, dar, de asemenea, calcularea corectă a impozitului pe proprietate. Să recunoaștem.

Dacă ne întoarcem la punctul 4 PBU 6/01, vom vedea că un activ poate fi recunoscut ca un instrument major în următoarele condiții:
a) obiectul este destinat utilizării la fabricarea de produse, executarea de lucrări sau prestarea de servicii pentru nevoile de management ale organizației sau pentru a oferi organizației de plată în posesia temporară și de a folosi sau pentru uz temporar;
b) obiectul este destinat a fi utilizat pentru o perioadă lungă de timp, adică perioadă, mai mult de 12 luni sau ciclu normal de funcționare, dacă aceasta depășește 12 luni;
c) organizația nu implică revânzarea ulterioară a obiectului;
g) obiectul este capabil de a aduce beneficii economice (venituri) în viitor.

Dacă încetează să mai fie valabil cel puțin o condiție, obiectul nu mai îndeplinește conceptul unui activ fix, ceea ce înseamnă că trebuie să fie atribuită de contabilitate.
Ce se întâmplă după transferul proprietății sub acceptarea transferului de la vânzător la cumpărător? Vanzatorul nu mai este utilizat și nu va utiliza obiectul în activitățile lor și încetează să primească de la beneficiile economice de utilizare. Prin urmare, în acest moment, el trebuie să scrie în jos valoarea activului.

În ciuda logica acestei concluzii, o lungă perioadă de timp, dacă oficialii au avut o poziție diferită. Înainte de Ministerul Finanțelor din România, ca răspuns la o întrebare despre retragerea proprietății cu echilibrul, să se concentreze în primul rând pe PBU 9/99 „veniturile organizației“, potrivit căreia pentru recunoașterea veniturilor din vânzarea obiectului este necesar să se respecte condiția transferului de proprietate. Pe această bază, oficialii au susținut că organizația, vânzătorul nu poate fi amortizată din soldul imobilului la recunoașterea veniturilor din punerea sa în aplicare în contabilitate, inclusiv transferul dreptului la o astfel de proprietate reală a dobânditorului (scrisoarea din 26.12.08 № 03- 05.05.01 / 75. din 28.01.10 № 03-05-05-01 / 02). Deci, așa cum a făcut Ministerul Finanțelor, atâta timp cât cumpărătorul nu are dreptul la proprietate va fi înregistrată pe obiect, obiectul ar trebui să fie înregistrate în contul vânzătorului.

Dar anul trecut, oficialii schimbat poziția lor. Într-o scrisoare din 22.03.11 № 07-02-10 / 20 specialiști din cadrul Ministerului Finanțelor a menționat că organizația transferul de proprietate, a căror proprietate este supus înregistrării de stat, trebuie să-l scrie în contabilitate în momentul eliminării efective. Aceasta este, indiferent de înregistrarea de stat a proprietății de fapt.

O astfel de schimbare radicală în poziție a fost precedată de modificări ale reglementărilor privind ordinea de contabilitate al Ministerului de Finanțe din data de 24.12.10 numărul 186n (pentru detalii vezi. „Ceea ce sa schimbat în contabilitate a activelor fixe, active necorporale și de inventar“). Aceste modificări elimină normele care stabilesc dependența adoptării proprietății datorită prezenței documentelor ce confirmă înregistrarea de stat a proprietății asupra unui obiect. Schimbarea, desigur, se ocupă cu clienții, dar, din cauza unei posibile specular în cazul în care cumpărătorul ar trebui să ia mijloacele primare la contabilitate până la certificatul de proprietate, este logic că vânzătorul, în același timp, el va scrie acest obiect în foaia sa de echilibru.

Cu toate acestea, nu trebuie să uităm că vânzătorul trebuie să reflecte veniturile în contabilitate numai după ce cumpărătorul va primi titlul de proprietate. În același timp, el a înregistrat o cheltuială în valoare de valoarea reziduală a obiectului. Până în acest moment obiectul va fi eliminat „atârnă“ pe contul 45 „Produse Expediate“ (a separat sub-cont „proprietăți de transfer“). Rețineți că Ministerul Finanțelor funcționarilor din scrisoarea din 22.03.11 № 07-02-10 / 20 au aprobat utilizarea contului de către vânzător de bunuri imobiliare.

Impozitul pe profit

După ce a ocupat de reflectarea proprietății vândute în contabilitate, răspunsul la o altă întrebare: în ce moment există veniturile din vânzarea proprietății în scopul calculării impozitului pe venit. Experții au exprimat acest lucru prin puncte de vedere contradictorii.

În conformitate cu contabilitatea de angajamente, veniturile sunt recunoscute în perioada în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor sau a altor bunuri, servicii sau drepturi de proprietate (alin. 1, art. 271 din Codul fiscal).

În conformitate cu alineatul 3 al articolului 271 venituri NKRumyniyadatoy din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate este data punerii în aplicare a acestora. Pentru astfel de mărfuri este data transferului dreptului de proprietate a acestora (alin. 1, art. 39 din Codul fiscal). Tocmai din acest motiv, o parte din experți ajunge la concluzia că veniturile pentru impozitul pe venit ar trebui să se reflecte numai după ce cumpărătorul va fi înregistrată în proprietatea obiectului.

Dar, pe de altă parte, procesul de înregistrare poate dura o lungă perioadă de timp. În plus, ar trebui să acorde o atenție la tratamentul contabil al bunurilor amortizabile, proprietatea care face obiectul înregistrării. Vom vedea că cumpărătorul unei astfel de proprietate este inclus în grupul de amortizare corespunzătoare din momentul în fapt documentat de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi (alin. 11 Art. 258 din Codul fiscal). Aceasta este, cumpărătorul nu trebuie să aștepte pentru primirea certificatului de înregistrare a proprietății pentru a fi incluse în grupul de amortizare. Este evident că același obiect nu poate fi înregistrată ca parte a grupului de amortizare este atât vânzătorul, cât și cumpărătorul. Prin urmare, noi credem că vânzătorul trebuie să includă costul valoarea reziduală a obiectului și, în consecință, pentru a reflecta veniturile de vânzări la momentul semnării actului de acceptare și transferul de bunuri imobiliare. Aceeași poziție este deținută și MF România (scrisorile din 07.02.11 № 03-03-06 / 1/78. Din 21.03.11 № 03-03-06 / 1/162).

Taxa pe valoarea adăugată

Punerea în aplicare a proprietății este supusă TVA-ului. și problema calculului momentului nici experților, nici instanțele nu există nici o unitate de opinie.

Vedem că situația este ambiguă și decizia privind timpul de calcul al TVA-ului, fiecare organizație care primește pe cont propriu, luând în considerare riscurile fiscale. Evident, calculul anterior al TVA-ului (de data semnării actului de transfer al obiectului) este mai puțin riscantă, dar încă pe deplin riscurile fiscale nu exclude. La urma urmei, taxa se poate spune că, în perioada în care a existat o înregistrare a proprietății asupra obiectului către cumpărător, vânzătorul de bunuri imobiliare a venit sub baza TVA-ului, și ca rezultat taxe suplimentare. Faptul că TVA-ul a fost calculat înainte de impozitare nu sunt pur și simplu luate în considerare și să recomande compania să treacă o declarație revizuită pentru această perioadă.

Totuși, această opțiune este cea mai avantajoasă pentru noi. În primul rând, așa cum am menționat deja, este mai puțin riscantă. În al doilea rând, nici o întrebare cu TVA pentru plățile primite înainte de transferul de proprietate asupra unui obiect (cum ar fi o plată în avans, urmată de alocarea de deduceri fiscale). În al treilea rând, oficialii și-au exprimat în mod repetat opinia că, în ceea ce privește calculul datei de TVA a transportului de mărfuri este recunoscută la data primei momentul elaborării documentului original, eliberat pe cumpărător lor (purtător) (scrisoarea din partea Ministerului român al Finanțelor 18.04.07 № 03-07-11 / 110 din 11.05.06 № 03-04-11 / 88, România FTS din 28.02.06 № MM-6-03 / 202 @). În acest caz, un astfel de instrument este actul de proprietate cumpărător de transfer.

La alegerea acestei metode poate recomanda în continuare să se înregistreze în politicile contabile o stare de-a lungul liniilor de „punerea în aplicare a vânzării de bunuri, care necesită înregistrarea de stat, în momentul determinării bazei de impozitare pentru TVA este definită ca fiind data semnării actului de acceptare și transferul de proprietate către cumpărător.“ Cel puțin, existența unei astfel de dispoziții în politica contabilă a instanței într-un caz privit ca un argument în favoarea necesității de a calcula TVA la momentul semnării actului de acceptare și transferul de bunuri imobiliare (district Rezolutie FAS est Siberian din 11.02.10 cu privire la numărul de caz A19-12414 / 09).