TVA pentru serviciile nerezidente în România

Câteva cuvinte despre aplicarea legislației fiscale

Atunci când organizația românească acționează ca un agent fiscal?

Pentru companiile care lucrează cu parteneri externi, Ch. 21 NKRumyniyapredusmotreno două cazuri în care trebuie să joace rolul de agent fiscal:

- achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la o persoană străină, care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale (Clauza 1 al articolului 161 din Codul fiscal ..);

- cu participarea în calcule ca mediator, realizează territoriiRumyniyatovary (lucrări, servicii), drepturile de proprietate ale persoanelor străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca și contribuabili (Sec. 5, art. 161 din Codul fiscal).

Se pune întrebarea: de unde știi că partenerul străin nu este înregistrat ca contribuabil? Foarte simplu. Străinii crește din cauza localizarea sediului permanent, care este atribuit INN, KPP. În cazul în care banii merg la contul misiunii, organizațiile românești nu trebuie să acționeze ca un agent pentru o companie străină, acesta din urmă în sine ar fi un contribuabil în fața sucursalei înregistrată a autorităților fiscale (unități). În cazul în care banii se duce la un cont nerezident, care nu are o astfel de reprezentare, se poate argumenta că acesta este un semn de cooperare cu străinul, care nu este înregistrat la autoritățile fiscale. Deci, societatea românească ar trebui să fie pregătite pentru a îndeplini sarcinile unui agent fiscal.

Achiziționarea de servicii de la un partener străin

Atunci când achiziționează lucrări și servicii din organizația parteneră străine română ca un agent fiscal ar trebui să rețină impozitul pe venit plătit de o persoană străină, și se transferă la buget. După aceea, agentul de impozitare are dreptul de a deduce TVA-ul dedus din venitul unui străin (cu condiția ca lucrările sau serviciile sunt utilizate în activitatea impozabilă).

Exemplul 1. organizație românească dobândește un partener străin, nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale din Rusia, serviciile legate de punerea în funcțiune a echipamentelor și prestate pe teritoriul Federației Ruse. Costul lucrarilor este estimat la 3540 de euro. Echipamente, precum și munca în sine, destinate pentru păstrarea unei activități impozabile TVA. Pentru motive ilustrative, să presupunem că, în conformitate cu plățile contractuale sunt efectuate pe faptul de livrare a serviciilor. Cursul de schimb al monedei euro la data prestării de servicii sa ridicat la 38.8534 ruble. euro, la data decontării - 39.0532 ruble. per euro.

În conformitate cu termenii contractului cu condiția deducerii TVA-ului din veniturile transferate de către partenerul străin. Suma TVA care urmează să fie dedus, 540 de euro (3540 euro x 18/118).

În contabilitate, organizația românească în urma mesajelor publicate sunt:

<*> Costurile de rechemare ca o diferență de rată negativă recalculeze cerințele (respectarea) sunt cheltuieli extraordinare (nr. 5, p. 1, v. 265 RF), cu toate acestea apărute în diferența înregistrată pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

<**> În cele din urmă, format pe soldul contului 68 de debit (21 089 ruble.) La trei anunțuri care doar arată că valoarea taxei este redusă de agentul fiscal valoarea TVA-ului plătit pentru partenerul străin.

Achiziționarea de servicii prin intermediul românului

O situație în care serviciile sunt achiziționate de la partenerii externi printr-un intermediar al clientului, nu de multe ori, dar apare. În astfel de cazuri, obligația de a plăti taxa de agent de TVA atribuit intermediar care acționează în numele și pe cheltuiala principalului obligat (societate străină).

Să presupunem că cumpărătorul (principalul), achiziționarea serviciilor de întreținere pentru producătorul de echipamente străine, care lucrează cu el în mod direct, ci prin intermediul acestora (Comisia) - companie românească. În acest caz, deducerea și să transfere suma taxelor la buget pentru un intermediar partener străin - agentul fiscală determină metoda de calcul a bazei fiscale ca produsul din valoarea serviciilor achiziționate și rata de impozitare egală cu 18/118 (în cazul în care contractul prevede reținerea impozitului pe venit nerezident). La rândul său, cumpărătorul, achiziționează astfel de servicii (de lucru) are dreptul de a lua o deducere a TVA-ului plătit la bugetul intermediarului, cu condiția ca agentul de impozitare nu este numai dreptul de a evalua fiscale, dar nu uita, în același timp, pregătește și prezintă contoarele cumpărătorului factură în nume propriu, cu o notă „pentru o persoană străină.“

Proiectat pentru un partener străin registre factură mediator în vânzări carte (aceasta este baza de calcul și de transfer al taxelor la buget), fără o reflectare corespunzătoare în achiziții de carte. Prin inainte de impozitare face ca expeditor (servicii cumparatorul final), în cazul în care le folosesc aceste servicii pentru a efectua operațiuni care sunt considerate supuse TVA-ului, precum și pe baza documentelor care confirmă plata sumei taxei reținute de agentul fiscal, și se transferă aceste sume de impozit de către principalul Comisiei în structura fonduri pentru executarea contractului de comision.

Exemplul 2. Modificarea condițiilor din exemplul anterior. Să presupunem că o organizație achiziționează servicii legate de punerea în funcțiune a echipamentelor, printr-un intermediar. răsplata lui este de 10% din suma venitului, care este transferat într-un partener străin după impozitare.

În agent de contabilitate (comision) se va face expedierea prin poștă: