situații complexe în supra-contabilitate și imposibilitatea de a investi banii în sac colector și să identifice contrafăcut
Șef al Departamentului de metodologie contabilă a SA „Tander“
în special pentru GARANT.RU
Contabilizarea fondurilor - un subiect care este considerat pe toate părțile și care, se pare, ar trebui să fie nici o problema. Dar, de multe ori există situații neobișnuite, a căror înregistrare trebuie să se acorde o atenție specială. Luați în considerare cazurile complexe cu colectarea de fonduri, precum și procedurile de detectare a bancnotelor falsificate.
Servicii de încasare
În practică, contabilii de multe ori există situații când un angajat de colectare sac colector face o greșeală, rezultând în saci de primire sunt facturi suplimentare sau se formează deficit.
Luați în considerare o procedură tipică pentru contabilitate a tranzacțiilor comerciale legate de investiții insuficiente și de numerar perevlozheniem.
În continuare, următoarele conturi sunt utilizate în text:
Fondurile Perevlozhenie în sacul colector.
Valoarea deficitul poate fi atribuită persoanei responsabile punct de vedere financiar (casier), sau în scris în jos pierderile companiei.
Dar cantitatea de penurie poate fi detectată și casieria băncii, care primește venituri și renumărare acesteia. În acest caz, organizația va primi un extras din contul de decontare, care va indica faptul că contul de decontare inscris mai mult decât a fost transferat la colecționari.
Luați în considerare următorul exemplu.
1) Transferul de fonduri se reflectă colectoare de înregistrare
Ar 57 Cr 50, 100 ruble.
2) Ca urmare a valorii de inventar asupra organizațiilor recunoscute de lipsă de mână, după cum urmează:
Ar 94 Cr 50, 10 freca.
3) a venit pentru a colecta bani în cont
Ar 51 Cr 57, 110 ruble.
4) AT 51 57 Cr, 100 ruble. - în cadrul sumelor colecționarilor datelor contabile transferate
5) AT 51 KT 91-1, 10 ruble. - în plus față de sumele transferate către colecționari de date contabile
6) Ar Kr 57 91-1 10 ruble.
În cazul în care lipsa de numerar deja identificată a fost atribuită casierul în ceea ce privește materialul și persoana responsabilă (Rm. 70 Rm 94, 10 ruble), înregistrarea ar trebui să fie corectate:
70 94 dt Kr (inversare)
Soldul contului 94 format după ajustare, va fi amortizată în alte cheltuieli:
DR 91-2 Rm 94, 10 ruble.
Imposibilitatea de a investi bani în sacul colector.
Dezvăluit un surplus de organizare de birou genera venituri al organizației.
Penurie, care detectează un povestitor banca din conversia fondurilor colectate vor crea alte costuri care nu vor fi luate în considerare pentru calculul impozitului pe profit.
Ar 57 Cr 50, 100 ruble. - emiterea de colectoare de numerar
Sunt 50 km 91-1, 10 ruble. - surplus identificat în biroul organizației după colectare
Sunt 51 km 57, 90 de ruble. - creditare de bani colectate în contul organizației
DR 91-2 Rm 57, 10 ruble. - write-off cantitatea de penurie, casieria băncii a relevat
În ambele cazuri, avem un alt venit care crește baza de impozitare pentru impozitul pe venit (Sec. 20, Art. 250 NKRumyniya), precum și alte cheltuieli care nu afectează baza de impozitare pentru impozitul pe venit, ca având nici o justificare economică ( n. 1, v. 252 NKRumyniya).
Pentru a ține cont de 57 de sub-cont separat este deschis, de exemplu, 57-7 „Plata in tranzit:. O investigație“
Conform acestui sub-cont înregistrează toate abaterile constatate în numerar de inventar, atâta timp cât banca nu extrage va fi obținut, indicând dacă acesta a fost admis imposibilitatea de a investi sau perevlozhenie.
Tratamentul contabil este după cum urmează.
Imposibilitatea de a investi în sac colector.
În cazul în care birourile de inventar, angajații arată un surplus de fonduri. Potrivit alin. 2 PBU 9/99 organizație recunoscută pe venit creștere a beneficiilor economice ca urmare a primirii de active (inclusiv în numerar) și (sau) decontarea pasivelor, ceea ce duce la o creștere a capitalului organizației.
În cazul în care extrasul de cont arată că fondurile au fost creditate în sumă mai mică decât a fost transferat la colectorii datelor contabile, și în același timp, banca a ratat suma pe care mai târziu a fost găsit în organizarea de birouri, un contabil trebuie să facă o evidență a contului 57-7 debit și de credit 57 .
În cazul în care eșecul de a investi în sac colector a fost confirmată de către bancă, organizația, prevederile alin. 12 PBU 9/99. recunoscute ca alte venituri în contul de debit 57-7 în corespondență cu un scor de 91-1.
1. Pentru a elibera colectoare de bani
Ar 57 Cr 50, 100 ruble.
2. Identificat exces de numerar cu privire la organizarea mână
Sunt 50 km 57-7, 10 ruble.
3. Pentru a obține o declarație de la banca
Sunt 51 km 57, 90 de ruble.
4. Excedentul de casă este reflectată ca urmare a unor erori în timpul personalului de colectare
DR 57-7 Rm 57, 10 ruble.
Perevlozhenie în sacul colector.
În cazul în care colectarea de saci de colectare au fost permise perevlozhenie fonduri corespunzătoare sumei pot fi găsite în biroul de organizare traducerea soldului ca un deficit. Potrivit p. 2 PBU 10/99. Cheltuielile sunt recunoscute o scădere beneficii economice organizației, ca urmare a eliminării activelor (inclusiv în numerar) și (sau) contractării pasive, ceea ce duce la o reducere a capitalului organizației.
În cazul în care extrasul de cont arată că fondurile au fost creditate în sumă ce depășește suma care, potrivit contabilitate, a fost transferat pentru colectarea, excesul egal cu diferența constatată în box-office, contabilul trebuie să reflecte instalația electrică suplimentară în contul de debit 51 în corespondență cu un scor de 57 -7.
În cazul în care fondurile bazate, încorporate în surplusul bancar sac colector nu va fi confirmată, cantitatea de deficit reflectat anterior încărcat 57-7 este transferată în contul de debit 94.
bancnote contrafăcute
Bancnotele falsificate pentru organizația nu este mai puțin frecvente, mai ales în cazul în care este angajat în comerțul cu amănuntul. În acest caz, de multe ori există cazuri în care bancnotele falsificate detectate de către bancă deja la colectare. Se pune întrebarea de a documenta aceste operațiuni.
În cazul în care confirmă faptul că proiectul de lege este un fals, acesta este transferat către ofițerii de aplicare a legii (n. 16.10 Regulamentele № 318-P).
O copie a examenului este transmis organizației de credit client în termen de cinci zile lucrătoare de la primirea actului instituției de credit (alin. 2 p. 16.10 Regulamentele № 318-P).
Astfel, sa constatat în cazul pe faptul de a primi bani bani falși, o instituție de credit trebuie să emită un document cu privire la rezultatele examinării.
Trebuie remarcat faptul că actul de expertiză care nu sunt aprobate în prezent, iar fiecare instituție de credit poate utiliza forma documentului.
Cu aceasta în minte, următoarea secvență de acțiuni:
Casierul identifică proiectul de lege dubioase, întocmește actul de deschidere a sacilor și recalcularea numerar investite.
Pe baza actului de deschidere a contabilului sac întocmește lipsa de fonduri.
La finalizarea examinării, rezultatele pe care a stabilit că proiectul de lege este contrafăcut, Banca de România angajat al instituției atrage Actul de expertiză, care se transmite la o instituție de credit, și apoi clientul.
Pe baza examinării contabil poate scrie pe lipsa de fonduri pentru pierderile companiei, sau de a lua-l la contravenientului.