Separarea și izolarea întreprinderilor cum să țină evidența

Firma reorganizare prin separare și izolare este adesea utilizat pentru optimizarea afacerii. După cum se reflectă în considerare efectele unei astfel de reorganizare, vom acoperi în această consultare.

Decontări cu bugetul privind taxele

Codul fiscal (în continuare - Codul) definește reorganizarea ca o modificare a statutului juridic al contribuabilului care execută oricare dintre următoarele sau o combinație a celor două (n 98,1 Codul fiscal.), În special:

• divizarea contribuabilului pentru câțiva oameni, și anume împărțirea bunurilor între capitalul social al persoanelor juridice nou înființate și / sau persoane fizice, care apare ca urmare a lichidării a statutului juridic al contribuabilului, care este împărțit (punctele 98.1.3.);
• alocarea unui contribuabil altor contribuabili, și anume transferul de proprietate a contribuabilului reorganizate în capitalele autorizate ale altor contribuabili, în schimbul drepturilor corporative, astfel încât nu există nici o eliminare a contribuabilului reorganizate (paragrafele 98.1.4.).

succesorul legal în ceea ce privește obligațiile de a plăti impozite în separarea cu lichidarea avocatului contribuabil reorganizate toți contribuabilii, care pot apărea în urma unei reorganizări (alin. 98.2 din Codul fiscal). Iar atunci când se alocă fără eliminare contribuabil reorganizate rămâne același contribuabil cesionar (Sec. 98,3 NC). Excepția este atunci când Autoritatea Serviciilor Fiscale a concluzionat astfel de reorganizare poate duce la rambursarea necorespunzătoare a obligațiilor financiare sau a unui contribuabil datorii fiscale reorganizate (Sec. 98,3 NK). Decizia de a utiliza sau distribuirea de răspundere solidară pentru încălcarea legilor fiscale pot fi adoptate autoritatea de reglementare, în cazul în care proprietatea contribuabilului reorganizate în momentul deciziei privind o astfel de reorganizare este în gaj fiscal.

Important! Reorganizarea contribuabilului nu se schimba termenii de rambursare a obligațiilor financiare sau a unei datorii fiscale a contribuabililor, create ca urmare a acestei reorganizări (alin. 98,7 NK).

Cine este responsabil pentru plata impozitelor, desigur, dar există unele întrebări.

În ceea ce privește separarea distribuie obligațiile fiscale și datoria fiscală între succesorii?

În separarea pasivelor (datoriilor), împărțit între contribuabilii nou create proporțional cu valoarea contabilă a bunurilor primite de acestea în procesul de reorganizare în conformitate cu bilanțul de separare.

Cum de a distribui plătit taxa, în cazul în care una sau mai multe entități nou create nu plătesc taxa, potrivit căreia a existat o astfel de datorii?

Într-o situație în care unele plăți (de exemplu, plata pentru terenuri și altele.) Sunt efectuate numai în cazul în care există un obiect adecvat de impozitare, compania nou înființată nu poate fi (de exemplu, nu deține terenul, și altele.). Apoi, valoarea obligațiilor fiscale și datoria este distribuită în totalitate între persoanele care sunt plătitori de astfel de taxe, proporțional cu activele primite de acestea. Activele de la non-plătitorii de taxa, distribuția nu este implicat.

Ce ar trebui să fac în cazul în care compania și-a reorganizat taxe plătite în plus?

În primul rând, această sumă se repartizează între bugetele proporțional cu suma totală a datoriei fiscale sau datoria fiscală a contribuabilului. Dacă suma rămasă a taxei plătite în plus sau nerecuperat după distribuirea, acesta este trimis la dispoziția succesorilor proporțional cu cotele lor în active, care sunt alocate potrivit bilanțului de separare (p. 98.8 NK).

Rețineți că, în acest caz, norma P (S) BU 27 societății reorganizate nu se aplică, deoarece selectarea unei companii de cealaltă, și separarea companiei în mai multe caracteristici noi nu răspund operațiunile întrerupte prezentate în Sec. 4, P (S) BU 27.

Transferul de active și pasive în diviziunea (separarea) nu este de vânzare, astfel încât conturile de venituri și cheltuieli care nu sunt implicate în reflectarea acestor operațiuni în contul. Un astfel de transfer este necesar pentru bilanțul de separare pentru a reflecta asupra conturilor intermediare, de exemplu, un sub-cont 683 „calcule interne“.

În contul diviziei de întreprinderi reorganizate se reflectă după cum urmează:

• Active: debitul subcont 683 și creditate în contul corespunzător;-ghidul
• pasive: debitează contul corespunzător și creditul subcontul 683.

După finalizarea tuturor operațiunilor din subcont echilibru 683 ar trebui să se închidă.

Repartizatã transferă soldul activelor dobândite și a datoriilor în ordine inversă.

La întocmirea situațiilor financiare în procesul de reorganizare ar trebui să respecte principiile generale stabilite NP (S) BU 1. Reorganizarea companiei:

• separarea ia cele mai recente situațiile sale financiare pentru perioada de la începutul anului până la data deciziei de lichidare (art. 13 din Legea din 16.07.99, № 996-XIV). Acesta poate reflecta toate costurile asociate cu activitățile curente ale întreprinderii reorganizate, și cheltuielile efectuate în legătură cu reorganizarea, după aprobarea datei bilanțului de separare;
• alocarea continuă să furnizeze situațiile financiare în mod obișnuit. În acest caz, sub forma № 2 (№ 2-a) veniturile și cheltuielile pentru a fi evacuate, iar după aceea, reflectate în volumul real, iar indicatorii în formă № 1 (№ 1-m), la sfârșitul perioadei trebuie redusă la valoarea activelor și pasivelor transferate în cadrul bilanțului de separare.

Intreprinderi succesor. format prin reorganizarea prin izolare și separare:

• reflectă în bilanț activele deschidere și pasivele obținute prin bilanțul de separare;
• nu reflectă sub forma de numărul 2 (№ 2-m) veniturile și cheltuielile societății reorganizate.

în special luând în considerare efectele de reorganizare definite în Sec. 153.15 NK. Vă rugăm să rețineți că toate regulile specificate la alin. 153.15.1 NC, se aplică în mod direct doar reorganiza prin divizare. Cu toate acestea, noi credem că nou create ca urmare a alocării de contribuabilii au dreptul de a aplica regulile acestei subunitar NC cu mai multe persoane juridice. În același timp, astfel de contribuabili, ghidat de art. 52 Codul fiscal, poate solicita autorității de supraveghere pentru consiliere individuală cu privire la această chestiune.

Deci, succesorul trebuie să îndeplinească cinci reguli de bază de impozitare, pentru a determina impozitul pe venit în mod corect:

Regula 1: Suma de bani, cerințele datoriei, valoarea activelor corporale și necorporale achiziționate de întreprindere reorganizate, nu sunt incluse în venituri.

Articolul 2. Active fixe (în continuare - OS) și active necorporale dobândite în procesul de reorganizare, se referă la grupurile de operare respective și a activelor necorporale la valoarea contabilă la data aprobării actului de transfer și amortizate în modul stabilit de Codul fiscal.

Regula 3. Costul stocurilor, recunoscute la întreprinderea reorganizate, o parte din costul stocurilor la data aprobării actului de transfer.

Regula 4. Cesionarul are dreptul de a majora cheltuielile în ordinea generală, în cazul în care data creșterea cheltuielilor suportate (acumulate) reorganizate acum, nu a ajuns până la data aprobării actului de transfer. Această regulă se aplică și la suma:

• Costurile care sunt înregistrate în conformitate cu Sec. NDT III, într-o anumită ordine (.. Costul de achiziție de valori mobiliare, instrumente financiare derivate, etc.) și nu sunt luate în considerare reducerea veniturilor contribuabilului până la data aprobării actului de transfer;
• veniturile primite (acumulate) de către contribuabil încetează și care nu sunt incluse în veniturile până la data aprobării actului de transfer.

Valoarea negativă a obiectului de impozitare a perioadei de raportare, care a fost luată în considerare în contribuabilul fiind încheiată la data aprobării certificatului de transfer este inclus în costurile succesoare. Acest lucru se aplică suma valorii negative a care este reprezentat într-o anumită ordine (ca tranzacții cu valori mobiliare, derivate, revendicari si m. P.).

Articolul 5. Valoarea acțiunilor (drepturi corporative), în contul acționarilor (participanților), creat ca urmare a reorganizării se determină într-o cantitate egală cu valoarea proporției de acțiuni (drepturi corporative) în proportională entitate juridică restructurat la valoarea activelor nete ale persoanei juridice create prin reorganizarea, iar costul total al activele nete ale persoanei juridice reorganizate. În același timp, valoarea activului net al acestor persoane juridice se determină în funcție de bilanțul de separare la data aprobării sale.

Compoziția cheltuielilor (venituri), astfel cum sunt specificate la alin. 153.15.1 NC, și evaluarea acestora sunt determinate la data aprobării actului de transfer pe datele și documentele contabile ale persoanei juridice este întreruptă.

Succesorii, create ca urmare a reorganizării contribuabilului prin separare sau divizare, plătitori de TVA înregistrate ca o entitate nou creată în ordinea generală, inclusiv în cazul, în cazul în care acestea sunt transmise obligația de a plăti impozit în legătură cu distribuirea răspunderii fiscale sau a datoriei fiscale (pag. 183.17 Codul fiscal).

În cazul în care, ca urmare a reorganizării o încetare entitate de afaceri să existe, acesta trebuie să fie eliminate din Registrul plătitori de TVA. În același timp, cu anularea înregistrării TVA-ului, acesta nu ar trebui să fie ghidate n. 184,7 NC. Acest lucru înseamnă că contribuabilul încetează să mai existe, nu este obligat să calculeze răspunderea fiscală pentru a rămâne în momentul anulării mărfurilor (servicii), mijloace fixe, în cazul în care valoarea TVA-ului de intrare pe ele au fost incluse în creditul fiscal.

revendicările norm. 196.1.7 NC se determină că funcționarea de separare și izolare a persoanelor juridice care nu sunt supuse impozitării. . În plus, conform revendicării NK 198.5 și 199.6 în astfel de operațiuni nu este necesară la partea de transmisie:

• acumulate datorii fiscale, pe baza costului de achiziționarea de bunuri / servicii și valoarea contabilă a activelor fixe, chiar și în cazul în care creditul fiscal a fost recunoscut la achiziție / producție, iar acestea sunt efectiv utilizate în operațiunile de neimpozabilă sau scutite de taxe;
• să efectueze recalcularea sumelor de credit de impozit datorat modificărilor ponderii bunurilor (serviciilor) în operațiunile impozabile și neimpozabile.

Astfel, în cazul în care transferul de proprietate către cesionarului:

• reorganizat compania nu percepe datorii TVA și ajustează valoarea creditului fiscal;
• o societate nou creată nu este eligibilă pentru creditul fiscal.

Fondatorii Companiei „Alfa“ a decis să reorganizeze prin divizarea în două companii - OOO „Beta“ și OOO „Gamma“. Fondatorii companiei „Alfa“ obține cota în capitalul „Beta“ autorizat „Gamma“, care corespunde acțiunilor lor în societate „Alpha“.

Reorganizată compania „Alpha“ trimite activele și pasivele nou create ale întreprinderilor pe baza bilanțului de separare.

Trebuie remarcat faptul că legea în mod clar nu reglementează forma bilanțului de separare, prin urmare, vă recomandăm să utilizați o formă standard a soldului.

Tabelul 1. Aceste foi de separare (mii. USD).