scrie-off a normelor de combustibili și lubrifianți în 2019 în Federația Rusă

Inovații în standardele de consum de combustibil

Până în prezent, nu este necesară costul raționalizării combustibilului de materiale de contabilitate fiscală. Dar un astfel de drept al contribuabilului este, confirmă cele două scrisori din partea Ministerului de Finanțe:

Acest lucru depinde de faptul dacă în țara noastră nu există cerințe directe ale Codului Fiscal pentru a stabili anumite norme ale costurilor de combustibil. În acest sens, companiile și antreprenorii să decidă pentru ei înșiși, este necesar să se stabilească standarde pentru costurile de combustibil.

În cazul în care setarea selectată astfel de standarde, se prevede utilizarea următoarelor instrumente de bază pentru combustibil:

  • standarde dezvoltate independent;
  • datele furnizate de instalație, care a fabricat vehiculul;
  • reguli care susține Ministerul Transporturilor (până în prezent această ordine №AM-23-r din oraș 14.03.08).

Ultimul element este o necesitate pentru companiile de transport rutier, alte companii (inclusiv SP) pot utiliza regulile Ministerului Transporturilor în propria sa discreție.

Recent, aceste reguli au fost mai multe schimbări - eliminarea №NA-90-p Ministerul Transporturilor (oraș din 14.07.15). Să le ia în considerare în detaliu:

1. Extinderea listei de modele de mașini (atât interne, cât și pentru producția externă), în care standardele de consum de combustibil sunt prevăzute la nivel oficial. Deci, vom adăuga următoarele standarde și modele de mașini pentru acestea (în%):

  • Lada Granta sau VAZ-21126 - 9,7%;
  • Lada Priora sau VAZ-21116-8%;
  • Honda Accord IX 2.4 - 9,7%;
  • Toyota RAV4 2.0 2WD -. 8,9% și altele (atât de experți a recomandat să citiți cu atenție adăugiri la listă și luate în considerare la stabilirea standardelor de un independent de combustibil).

2W factori pentru ridicarea standardelor de costurile pentru combustibil sunt stabilite luându-se în considerare durata de viață sau calea mașinii (înainte de schimbarea poate fi utilizată aplicarea simultană a acestor condiții - și kilometraj, și durata de viață). Până în prezent, următoarele condiții pentru aplicarea unui factor de multiplicare:

  • cu kilometraj de 100 000 km sau perioadă de funcționare de 5 ani - până la 5%;
  • Owned 150 mii de kilometri sau perioadă de funcționare de 8 ani - 10%.

3. Creșterea alocația pentru orașele mari (anterior limitele maxime permise pentru această creștere a ratei de scriere-off de combustibil a fost de 25%, și a fost utilizat pentru orașe cu o populație de 3 milioane de euro):

Tabel comparativ privind modificările cotelor de combustibil (cum ar fi orașele mari)

scrie-off a normelor de combustibili și lubrifianți în 2017 în Federația Rusă

În plus față de aceste inovații, alte alocații au rămas aceleași:

  • pentru așezările de până la 10 mii de persoane - până la 5%;
  • de la 100 mii la 250 mii locuitori - maximum 10%;
  • de la 2,15 milioane de locuitori - maximum 15%.

Dar, în conformitate cu cinci procente inovații premium sunt folosite pentru așezările de orice fel (inclusiv orașe, sate, și așa mai departe. D.), Dar pentru aceasta, ei trebuie să fie intersecțiile străzilor cu mișcarea de ajustare semafoare și alte semne de circulație. În cazul în care dimensiunea unui sat nu este cunoscută, această informație poate lua pe site-ul Rosstat făcând clic pe tab-ul „Demografia“.

O altă inovație a atins cote pentru tipul de tehnologie de transport, pe care echipamentul care este utilizat în clădiri industriale, site-uri industriale:

  • macarale;
  • pavele;
  • buldozere;
  • excavatoare, etc.

Suprataxa pe combustibil pentru astfel de vehicule a fost mai mare - limita la 20%.

Aceasta este, la copierea pe costurile de combustibil, în conformitate cu reglementările Ministerului Transporturilor, este necesar să se facă ajustări în conformitate cu cele mai recente inovații. În acest scop, următoarele etape sunt luate în cadrul companiei:

Contabilizarea de combustibil și documentate

contabilitate de combustibil se realizează pe baza următoarelor documente:

  1. Pentru achiziționarea de combustibil - fie că este vorba verifică rădăcini cupoane, rapoarte (și în avans, și carduri de combustibil).
  2. În cererile de vehicule, în ordinea tip - foile de parcurs (acestea pot fi formulate în conformitate cu forma tipică convenționale și pot fi proiectate independent de societate), rapoarte de sisteme de control - pe kilometraj și consumul de combustibil (imprimat în mod necesar pe hârtie cu angajatul gestionarea semnăturii ).
  3. Pe cheltuielile de combustibil - de referință a rapoartelor legate de contabilitate.

Pentru a scrie off compania de combustibil pot profita de următoarele documente:

  • ordinea în care reglementările sunt aprobate pe o cheltuială de combustibil, destinate vehiculelor de tip serviciu;
  • ordinea în care reglementările sunt aprobate pe cheltuieli de combustibil, precum și factorii de corecție (adică primele) la aceste standarde (pentru vehicule de tip serviciu);
  • Informații generale privind valoarea maximă estimată a costurilor de combustibil (pentru SP care operează pe „uproschenke“);
  • bonuri registrul de combustibil;
  • un contract pentru furnizarea de combustibili și lubrifianți;
  • extrasele de cont și circulația produselor petroliere;
  • acte de combustibil scoatere (inclusiv atunci când se utilizează lawnmowers);
  • line harta crater arde termocentrala combustibil;
  • contractul pentru vânzarea și livrarea de tipul de combustibil solid;
  • Forma №4-stocuri, care oferă informații cu privire la rezervele de combustibil.

Procedeul, conform căreia combustibilul se efectuează procedura de scriere off

Pentru costul „simplificat de impozitare“ de combustibil achiziționat trebuie să fie inclusă o cheltuială în momentul în care plata este efectuată către furnizor.

Pentru sistemul de impozitare generală valoarea tuturor combustibilului, care a fost consumat în timpul perioadei de raportare luni ar trebui să fie incluse într-un articol în ultima zi a cheltuielilor de raportare luna.

Normele de consum de combustibil sunt aprobate de Ministerul Transporturilor cu privire la recomandările statului nostru.

Conform acestor linii directoare, există factori multiplicatori pentru utilizarea vehiculelor în timpul iernii. Amploarea acestor coeficienți depinde de standardele regionale (până la 20% din starea normală set). Astfel, pentru Moscova și Briansk - 10%, în regiunea Kirov - 12%, iar în Republica Saha - 20%.

Dar standardele consumului de combustibil și să ia în considerare numărul de membri ai locuitorilor satului, unde a fost înregistrat vehiculul. Luați în considerare acest criteriu mai mult:

  • 5% - populația de 100 de mii de persoane;
  • 10% - de la 100 mii la 250 de mii de locuitori;
  • 15% - de la 250 de mii la 1 milion de oameni;
  • 25% - de la 1 milion la 5 milioane de locuitori;
  • 35% - de la 5 milioane.

În plus, aceasta ar trebui să ia în considerare, de asemenea, la vârsta de funcționare și numărul de kilometri kilometrilor parcurși. Factorul de multiplicare va fi mai mare în funcție de următorii parametri:

  • 5% - în operare de la 5 ani sau cu kilometraj de 100 de mii de kilometri;
  • 10% - în operare de 8 ani sau cu kilometraj de 150 de mii de kilometri.

Raporturile de combustibili formula de calcul

Standardele de consum de combustibil pentru autovehicule, cum ar fi mașinile trebuie calculat conform unei formule:

QH = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D), în cazul în care:

  • QH - această rată de consum de combustibil (în litri);
  • Hs - acest consum de bază de combustibil standard pentru a rula mașină (în litri / 100 km);
  • S - masina de kilometraj (km);
  • D - coeficientul de alocație sau scădere (% din normal).
  1. reactiv:
  • 5% - 4 Euro;
  • 6% - 5 Euro;
  • 7% - 6 Euro.
  1. Pentru gaz lichefiat (propan):
  • dacă autovehiculul rulează pe GPL: 1,22 +/- 0,10 l CIS la 1 litru de benzină;
  • în cazul în care vehiculul rulează CPG: 1 +/- 0,1 GNL metri cubi (GNC) atunci când vehiculul rulează pe GPL (instalarea utilitare): până la 2,64 litri / 100 km;
  • în cazul în care vehiculul rulează pe CPG: până la 2 metri cubi. m / 100 km.
  1. Pentru benzină: de la bord de tip auto de marfă, inclusiv trenuri - până la 2 litri / 100 km.
  2. combustibil diesel: vehicule de tip camion platformă, inclusiv trenuri - până la 1,3 l / 100 km.

Compania „Neva“ este o companie, în bilanț constă din automobile, cum ar fi „Lada Granta liftbek“. El a trecut procedura de înregistrare în regiunea Orenburg, și anume în oraș cu o populație de 1 milion.

Știm următoarele informații:

  • kilometraj masina in iarna - 200 km;
  • norme de cheltuieli stabilite „Neva“ se (în conformitate cu recomandările Ministerului Transporturilor din țara noastră);
  • norma pentru consumul de produse petroliere în mod special pentru această mașină - Hs = 8,2l / 100 km;
  • Coeficientul nadbavochny pentru munca în oraș cu o populație de 1 milion - 15%;
  • Coeficientul nadbavochny pentru muncă în timpul iernii: D = 15%.

Noi acum proceda la calculul conform unei formule: 0.01 x 8.2 x 180 x (1 + 0,01 x (15 + 15)) = 19,2 litri.

norme de consum de combustibil

Codul Fiscal român nu stabilește condiții pentru standarde de combustibil pentru vehicule. Dar, cu toate acestea, orice cheltuială de combustibil în obligatoriu confirmate de documente, cum ar fi foile de parcurs. Formulare pentru astfel de documente, compania poate dezvolta propria sa, dar este necesar să se utilizeze detaliile menționate în ordinea №152 a Ministerului Transporturilor țării noastre (oraș din 18.09.08). Dar încă nu se poate uita despre subiecte cum ar fi informații despre excursii de examene medicale.

Până în prezent, companiile care lucrează la „sistemul simplificat de impozitare“ nu sunt necesare pentru a normaliza costul de combustibil pentru contabilitate fiscală. Dar ei au dreptul să facă în conformitate cu Ministerul de Finanțe scrisori:

1. №03-03-06 / 1/2875 (oraș din 01.27.14).

Acest lucru se datorează faptului că nu există cerințe stricte ale Codului Fiscal raționalizării privind costurile de combustibil. Prin urmare, companiile trebuie să decidă în mod independent, pe raționalizarea costurilor de combustibil. În cazul în care o companie este, cu toate acestea, a decis pe cont propriu pentru aprobarea normelor privind consumul, trebuie să fie luate în considerare doi factori:

  • care mașina este utilizată;
  • motive de anulare a costurilor de combustibil.

În funcție de ce tip de companie auto utilizează un motiv de anulare a costurilor de combustibil stabilite.

  • tip pentru vehiculele cu motor cu capacitate de până la 2 mii de masini cc - până la 1 200 de mii de ruble;
  • pentru tipul de autoturism, cu un volum de 2 mii de cc - 1 000 500 de ruble.

Dar aceste sume valori numerice includ, de asemenea, acele costuri care îi poartă el însuși lucrătorul, care folosește vehiculul (în conformitate cu litera №03-03-01-02 / Ministerul Finanțelor 140 din data de 16.05.05 oraș):

Prin urmare, managementul companiei poate pretinde orice sumă de compensare pentru lucrător și pentru „sistem fiscal simplificat“ este luat în considerare numai norma strict stabilită.

Ar trebui, de asemenea, să ia în considerare faptul că este numită regula adoptată la nivel oficial, bazat pe întreaga perioadă luni în timpul funcționării mașinii în scopuri de afaceri - un №03-03-01-02 / 140 Ministerul Finanțelor (oraș din 16.05.05).

De exemplu, un muncitor a folosit o masina de 2 zile din 22 zile într-o lună. Prin urmare, compensația care va fi debitat în cadrul „Cheltuieli“, va scadea de 11 ori.

Înregistrări de combustibil pentru companie, care lucrează la „sistemul simplificat de impozitare“

Luați în considerare principalele documente care urmează să fie utilizate pentru a ține cont de costul combustibilului pentru acele companii care operează pe „sistem simplificat de impozitare“.

  1. Scrisoare de trăsură - utilizat pentru a confirma validitatea funcționării autovehiculelor. El a făcut pentru fiecare vehicul în parte. Durata sa - de la o zi la o lună. formă comună oficială reliefate formularele aprobate de Comitetul de Stat de Statistică №78 (Decretul din localitatea 28.11.97), care sunt obligatorii pentru companiile de transport. În cazul în care societatea în acest tip nu se aplică, sub forma forma de persoane care călătoresc pot fi dezvoltate independent de conducere - scrisoarea № 03-03-06 / 2/161 Ministerul Finanțelor. În acest caz, o astfel de formă se reflectă în politica contabilă a societății ca o anexă suplimentară la probă, care ar trebui să se reflecte în anumite detalii - ordinul №152 al Ministerului Transporturilor. Foile trebuie să prevadă, de asemenea, itinerariul precis, precum și consumul de carburant pentru vehiculul respectiv.
  2. Facturi, chitanțe de plată de la stația de gaz, extrase de cont - documentele enumerate sunt principalele confirmările de plată pentru costurile de combustibil, plata efectivă a fost făcută. Această listă depinde de modul în care achiziționarea de combustibil. Aceasta este, la stația de gaz către cumpărător va fi dat o chitanță, iar pe cartela de combustibil pentru plățile fără numerar - extrasul de cont de rapoarte lunare pe factură + + Vânzător.
  3. raport de cheltuieli - este necesar documentul atunci când combustibilul achiziționat cu ajutorul persoanei responsabile, care servește ca un supliment la raportul. Aceste costuri sunt plătite de către Societate la data aprobării raportului de cheltuieli.
  4. Director al ordinului privind înregistrarea costurilor de combustibil - necesitatea de a stabili o metodă de determinare a valorii costului combustibilului în contul de produse la USN - atât fiscale și contabile. Acest document poate fi preparat sub orice formă, luând în considerare:
  • standarde de combustibil;
  • instrucțiuni privind anularea costurilor de combustibil în întregime.

Experții recomandăm să acordați atenție următoarelor caveat: rationalizarea costurilor de combustibil se face, la fel ca în contabilitate contabile și fiscale. Dar aceasta nu este o condiție prealabilă. În contabilitate este o anulare se face în valoarea costurilor suportate (de fapt), fără rationalizare - PBU 5/01, punctul 5. În contabilitatea fiscală și evaluarea pe care este necesar, iar costurile reale de combustibil validate într-o scrisoare de trăsură.

Contabilizarea de combustibil la „sistem fiscal simplificat“, în întrebări și răspunsuri

1. Este posibil să se scrie pe costul combustibilului integral fără rationalizare?

Da, aceasta este o opțiune. Acest lucru se datorează faptului că cerințele obligatorii pentru standardele în materie de costuri de combustibil în legislația românească nu. Dar dacă nu există o astfel de evaluare, valoarea amortizată de combustibil trebuie să fie documentate în contul fiscal. Prin urmare, este recomandabil să se creeze un regim unic de înregistrare ca pentru impozit și pentru contabilitate.

2. Care sunt metodele de rationalizare a produselor petroliere?

Pentru STS are trei opțiuni de evaluare:

  • utilizați regulile care sunt elaborate de către Ministerul Transporturilor;
  • să țină seama de combustibil în normalizarea care este stabilit de către producătorul mașinii;
  • aplică rationalizare dezvoltat de unul singur (ar trebui să fie precizate în controlul Verificați actele mașinii în anumite condiții).

3. Poate fi considerată o revizuire a standardelor de combustibil în mijlocul perioadei de raportare anuală o încălcare?

Un astfel de set de specificații de revizuire de combustibil poate fi acceptabilă în cazul în care o astfel de procedură este justificată documentată. Un exemplu în acest sens este următoarea situație: un nou consum de combustibil auto în mai mult decât planificat.

Articolul cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat trebuie încărcat acele costuri care sunt justificate punct de vedere economic și bine documentate. Motivul pentru care aceste modificări să se reflecte în forma unui ordin, în numele directorului companiei - comanda pentru noile reglementări de consum de combustibil.

4. Este posibil să se dezvolte două standarde diferite - atât pentru perioada de iarna si vara singur?

Acest lucru este posibil deoarece legea română autorizează o astfel de acțiune. Pentru a societății, în numele directorului indicat ce perioade vor fi luate în considerare de vară, și ceea ce - iarna. Numai în acest caz capacitatea de rationalizare individuale.

5. Este posibil să dețină în mod oficial salariul unui mecanic de locomotivă depășirilor de combustibil le-a produs?

Contabilitatea pentru combustibili și lubrifianți pentru „simplificat de impozitare“

Sistemul fiscal simplificat (STS)

După cum rezultă din cazul, pe baza soluțiilor de control primite a fost concluzia autorității fiscale că operațiunea de „zdrobire de afaceri“, au fost produse de compania, care a avut nici un scop de afaceri, și a apărut în rezultatul beneficiului fiscal este neîntemeiată. Inspectoratul a stabilit că distribuirea veniturilor între public și, entitatea interdependente controlate, se aplică regim special

Politici contabile

În cazul în care în registre conțin informații insuficiente pentru a stabili baza de impozitare, în conformitate cu cerințele prezentului capitol, contribuabilul are dreptul să completeze înregistrările contabile aplicabile detalii suplimentare, formând astfel registrele fiscale, sau a efectua registre fiscale independente.