Riscul de audit, erorile și fraudele identificate în audit

riscul de audit

Riscul de audit, în conformitate cu ISA 400 „Evaluarea riscului și controlul intern“, este faptul că auditorul poate exprima o opinie inadecvat (face inadecvate de ieșire), pe baza rezultatelor auditului.

Riscul de audit are trei componente (Figura 5.1.):

- risc inerent - probabilitatea de denaturare semnificativă pentru un anumit echilibru al conturilor sau operațiuni specifice sau posibilitatea distorsiunii în combinație cu răsucită în alte conturi (tranzacții), cu presupunerea că nu au folosit controale interne;

- riscul de nerespectare a sistemului de control intern - este riscul de ineficiență a controlului intern, ceea ce poate duce la erori și distorsiuni în soldurile conturilor;

- riscul de erori nedetectate - este că procedura de confirmare de audit nu poate detecta întotdeauna erori care există. Un anumit risc este întotdeauna acolo, și așa mai există conceptul de „risc de audit acceptabil.“

Fig. 5.1. în componente ale riscului de audit

riscul de audit acceptabil - se stabilește nivelul de risc subiectiv, care este gata să-și asume auditor. Aceasta este, după finalizarea auditului și să furnizeze un raport de audit fără rezerve în situațiile financiare pot fi identificate erori. Gradul de risc poate fi de la 0 la 1 (0 până la 100%).

Erori și fraudele identificate în cadrul auditului. eroare materială

Servicii de audit asigură independența auditorului în motivația și de luare a deciziilor. Verificarea de audit facilități, auditorul trebuie să evalueze erorile identificate. Erorile pot fi substanțiale (materiale) și neesential (intangibile).

Materialitatea este una dintre cele mai importante concepte de audit, ceea ce sugerează că auditorul nu trebuie să verifice toate activitățile societății sau toate declarațiile sale până la unitățile în care au fost derivate. Materialitatea - este exprimat în termeni absoluți, posibilitatea de informații pentru a influența deciziile sale de utilizator. Nu poate fi nici o formulă exactă pentru exprimarea acestui concept. Vorbind despre pragul de semnificație, auditorul presupune că, în fiecare caz, este necesar ca fiecare companie pentru a evalua valoarea activelor, datoriilor sau rezultate financiare care ar putea schimba opinia asupra contabilității și influențează decizia utilizatorului său.

În conformitate cu ISA 320, „Pragul de semnificație de audit“ Informațiile sunt semnificative dacă omisiunea sau afișarea incorectă ar putea influența deciziile economice ale utilizatorilor. Cu cât nivelul de semnificație, cu atât este mai scăzut riscul de audit atunci când testarea, este posibil să spunem că există o relație între pragul de semnificație și riscul unui audit. Există trei niveluri de erori materiale și omisiuni.

primul nivel - erori și omisiuni, suma de care mici și nesemnificative în ceea ce privește conținutul, ceea ce înseamnă că nu pot influența deciziile utilizatorilor informațiilor (erori de non-materiale și omisiuni)

Al doilea nivel - erori materiale și omisiuni care afectează decizia utilizatorului, dar situațiile financiare reflectă realitatea de fapt și este util;

Al treilea nivel - erori materiale și omisiuni, care pune sub semnul întrebării corectitudinea și obiectivitatea tuturor raportare, astfel încât deciziile greșite pot fi luate. Stabilirea al treilea nivel de semnificație, auditorul în raportul său dă o evaluare nesatisfăcătoare a contabile și de raportare.

Pe parcursul auditului, fiabilitatea informațiilor financiare și corectitudinea auditorilor de contabilitate trebuie să identifice date fapte de corupție de contabilitate și raportare necorespunzătoare. Motivele pentru acest lucru poate fi acțiuni conștiente și inconștiente ale funcționarilor. Ca urmare a acțiunilor neintenționate există erori și acțiuni deliberate pot fi clasificate drept fraude.

ACI № 240 „fraudă și eroare“ definiții și valori ale erorilor și fraudelor date.

Eroare - aceasta este o denaturare neintenționată a informațiilor financiare ca urmare a unor aritmetice sau logice erori în evidențele contabile și calculele, supravegherea în conformitate cu caracterul complet al neînþelegere contabile în ceea ce privește faptele de activități economice, disponibilitatea structurii de proprietate, active și pasive și reflectarea necorespunzătoare a înscrierilor în contul.

Frauda - reflecție utilizarea necorespunzătoare intenționată și prezentarea documentelor contabile și de raportare a persoanelor oficiale și managementul companiei. Conform Codului Penal (CC), fraudă - este achiziționarea de altă proprietate sau proprietatea de cumpărare prin fraudă sau abuz de încredere. Tipuri și forme de penalizare fraudă pentru punerea în aplicare a acestuia sunt descrise în MC (Art. 220.222 și colab.).

Frauda este manipularea conturilor și falsificarea documentelor primare, registrelor contabile și de raportare, în mod intenționat evaluarea incorectă a activelor și a metodelor de amortizări, trecerea lor deliberată sau ascunderea înregistrărilor sau a documentelor originale, obtinerea ilegala de proprietate personală a valorilor monetare și materiale, afișarea necorespunzătoare intrărilor în evidențele contabile .

Manipularea politicii contabile - o utilizare deliberată de intrări incorecte (incorecte) contabile sau intrările sunt inversate să distorsioneze datele contabile și de raportare.

Falsificarea documentelor contabile și înregistrări - în prealabil înregistrarea de contabilitate și înregistrări incorecte sau falsificate în registrele contabile ale documentelor.

reflectare inadecvată intrărilor în evidențele contabile - reflectarea neintenționată sau intenționată a informațiilor financiare în sistemul de conturi în întregime sau în evaluarea, care diferă de normele acceptate, și altele asemenea.

tranzacțiile în tranzacțiile neobișnuite Goth și de afaceri, plăți, potrivit auditorului, sunt redundante, inadecvate sau excesive în anumite circumstanțe.

După stabilirea prezenței erorilor și a fraudelor, auditorul trage concluzii cu privire la pragul de semnificație a acestora. Auditorul nu poate ignora existența unor erori „neimportante“ identificate în timpul testării sau în timpul punerii în aplicare a altor proceduri.

Responsabilitatea pentru situațiile financiare ale Societății, inclusiv responsabilitatea pentru prevenirea și detectarea fraudelor și erorilor aparține conducerii companiei.

Auditorul este responsabil pentru raportul de audit asupra situațiilor financiare, dar nu este responsabil pentru identificarea absolut tuturor fraudelor și erorilor, care pot afecta semnificativ acuratețea situațiilor financiare. Auditor responsabil financiar (în conformitate cu termenii acordului) pentru încălcări legate de executarea necorespunzătoare a atribuțiilor sale care au cauzat pierderi semnificative ale clientului.

În cazul unor erori de detectare și de fraudă, auditorul ar trebui să fie sigur de a informa conducerea societății, chiar dacă aceasta implică doar faptul că eroarea sau fraudă poate exista fapte sau efect este irelevant și nu afectează situațiile financiare ale companiei. Responsabilitățile auditorului nu includ un mesaj despre încălcările nu au găsit nici persoane fizice sau juridice, altele decât proprietarii de conducere sau de afaceri. utilizatorii străini ai situațiilor financiare au dreptul de a solicita informații cu privire la rezultatele auditului numai de către conducere sau proprietarii companiei

cazuri identificate de fraudă și de eroare sunt semnificative cu dovedit-uchi. În cazul în care auditorul a pus la îndoială nevinovăția managementul întreprinderii la încălcările identificate, este necesar să se consulte cu un avocat cu privire la aplicarea procedurilor legale relevante.