Politicile contabile ale organizației ca un instrument de optimizare de impozitare

Mamukova AY LV Kuleshov

Politicile contabile ale organizației ca un instrument de optimizare de impozitare

În contabilitate, politica de contabilitate în „politica de contabilitate“ 1/98 este dată adoptat de organizarea unui set de metode contabile - observarea primară, măsurarea costurilor, gruparea actuală și generalizare finală a activității economice [5].

Politica de contabilitate în scopuri fiscale este determinată de articolul 11 ​​din kodeksaRumyniya Brut (RF) ca set selectat de metode permise de Codul contribuabil (metode) din definiția venitului și (sau) cheltuieli, recunoaștere, măsurare și distribuție, precum și alte contabile necesare pentru o impozitare a indicatorilor financiari activitatea economică a contribuabilului. [1]

Rolul extrem de ridicată a politicilor contabile în organizarea întregului proces de înregistrare. Acest lucru se datorează faptului că legislația în unele cazuri, vă permite să alegeți modul de organizare contabilă persoană juridică a unei serii de o parte a actului juridic relevant identificat, și, uneori, chiar și să stabilească obligația de a crea o comandă personalizată. Setul f poate fi dată ca exemplu ilustrativ situația descrisă mai sus. 7, art. 346.27 NKRumyniyaobyazannost contribuabil să țină evidențe separate pentru combinarea atunci când UTII și alte moduri (alte moduri) impozitare, atunci când legiuitorul nu clarifică, pe baza a ceea ce indicatori și modul în care ar trebui să fie organizate astfel de contabilitate separată [2], în general.

Prin urmare, politica de contabilitate a organizației îndeplinește următoarele funcții:

1. Politicile contabile - o instrucțiune pentru organizarea și desfășurarea de contabilitate în întreprindere - regulile, regulamentele, practicile, stabilite pentru toți angajații organizației implicate în procesul contabil. Această caracteristică este deosebit de mare importanță pentru organizațiile cu divizii separate de conducere propriile înregistrări ale rezultatelor activităților sale financiare. În acest caz, politica de contabilitate de înaltă calitate este de multe ori singura modalitate de a corecta organizare a unui singur cont.

2. Politica de contabilitate construite în mod corespunzător - este un argument foarte puternic pentru a preveni sau, cel puțin, decizia în disputele favoarea lor cu autoritățile fiscale. Politica de contabilitate mai detaliată definește regulile de contabilitate, cu atât mai greu provocarea legalitatea inspecției de utilizare a acestora.

3. Politicile contabile servește adesea ca un instrument puternic pentru optimizare. Acesta poate oferi nu numai de optimizare fiscală, dar în multe cazuri, de asemenea, optimizarea procesului contabil în ceea ce privește reducerea complexității, îmbunătățirea calității și a prezentării contului grup de informații, etc. [1].

Astfel, scopul principal al politicilor contabile - documentate pentru a furniza metode de organizare a contabilității utilizate.

Sistemul fiscal, pe de o parte, impactul asupra activității economice a întreprinderilor prin beneficii oferite de el, iar pe de altă parte - nu creează interesul întreprindere în îmbunătățirea eficienței producției, a calității produselor, rezolvarea problemelor de producție la o bază tehnică mai mare.

Prin optimizarea taxei este menit nu numai să-i reducă la minimum. Pentru o întreprindere în principal factor de optimizare este valoarea maximă a fondurilor rămase în posesia lor, sub rezerva de a asigura în continuare creșterea profitului și a bunăstării proprietarii companiei [4].

În România, compania a luat două poziții complet diferite, datorită valorilor exprimate ale taxelor de stat, planificarea slabă și cultura fiscală fiscală.

Primul este de a încerca să se ascundă, pentru a ascunde, pentru a reduce baza de impozitare, sau chiar du-te la îndemâna autorităților fiscale din sectorul ilegal.

Al doilea este de a stabili termenii, chiar și cu o rezervă pentru a evita sancțiuni din partea autorităților fiscale. Ca urmare, plățile fiscale au fost efectuate în conformitate cu calculele, dar fără dovada a contribuabilului. În acest caz, prima poziție subminează interesul public, iar al doilea un impact negativ asupra intereselor contribuabilului. Pentru a evita acest lucru, este necesar să se justifice alegerea între valorile maxime și minime ale nivelului mediu al bazei impozabile a societății. [3]

Efectul „economii fiscale“, care se realizează prin creșterea resurselor care urmează să fie lăsat și folosit în instalație se realizează: în primul rând, reducerea directă a cuantumului taxelor colectate, și în al doilea rând, prin distribuirea fluxurilor financiare în perioada în care primul servi mai mici plăți fiscale, și ultima - mare.

Rezultatele financiare pot fi schimbate în următoarele domenii ale politicilor contabile:

1. Definiția venitului în scopuri fiscale pe un angajamente sau numerar. obligațiile fiscale apar pe bază de angajamente înainte de sfârșitul cifra de afaceri a întreprinderii, adică, taxele sunt plătite înainte de obiectul impunerii. Astfel, cea mai eficientă metodă pentru determinarea profiturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) este metoda numerar sau determinarea veniturilor, în funcție de plata acesteia.

3. Reflecție fondurilor la valoarea de piață. Cea mai bună opțiune în acest caz, în scopul impozitării proprietății organizației este de a preveni depășirea valorii activelor fixe peste prețul curent al pieței.

4. Salvage acumulate în continuare amortizarea. Acest lucru se aplică mijloacelor fixe, cu o durată de viață de mai mult de trei ani, precum și mijloacele și opțiunea de amortizare accelerată.

5. Accrual IBE amortizare. Această direcție poate fi realizată prin una dintre cele patru metode cunoscute. Din perspectiva optimizării atât a impozitului pe venit și impozitul pe proprietate este recomandabil să se prevadă amortizarea în valoare de 100%, cu excepția cazului în care ar conduce la un cost excesiv de mare de producție, și, ca urmare, a prețurilor de vânzare, care ar putea afecta competitivitatea companiei.

6. Folosind diferite metode de anulare pentru fiecare inventar posibile următoarele opțiuni: costul fiecărei unități, costul mediu, FIFO si LIFO metoda. Pentru a optimiza fiscale este utilizarea cea mai adecvată a LIFO.

7. Calculul diferitelor tipuri de rezerve (în vacanță, repararea mijloacelor fixe) la cantitatea de date în costul abaterilor permite de a distribui în mod corespunzător plăților fiscale în momentul plății. [2]

Astfel, o modificare a metodelor contabile ale diferitelor obiecte pot afecta mărimea impozitului pe proprietate și impozitul pe venit. Combinarea diferitelor opțiuni contabile ia în considerare zeci de combinatii, fiecare dintre acestea fiind un model separat de politici contabile. Orice întreprindere, rezolvarea problemei de optimizare a plăților fiscale, selectați una dintre posibilele modele de contabilitate, ceea ce îi dă o sumă rezonabilă a plăților fiscale.

5. Contabilitate Regulamentele "Politica de contabilitate" (1/98) // sistem juridic de referință "Consultant Plus".

Forumul Economic Internațional