Ospitalitate în 2019

Pe aceasta pagina:

Pentru orice companie a stabilit parteneriate importante. Prin ele însele, ele nu devin astfel, lucra pe ele - o parte importantă a strategiei de gestionare a întreprinderii. În cursul negocierilor care au loc întâlnirea reprezentanților, reuniuni, recepții. Costurile acestor activități constituie un element important al cheltuielilor.

Autoritățile fiscale sunt foarte strâns legate de verificarea acestui tip de costuri, astfel încât ar trebui să monitorizeze cu atenție conturile lor și să fie documentate în mod corespunzător.

Să înțelegem exact ce cheltuieli pot fi atribuite acestui tip de cheltuieli, și care sunt atribuite în acest sens nu funcționează, ce documente pot servi ca o confirmare și modul în care să reflecte acest articol în contabilitate. Luați în considerare, de asemenea, modificările legislative actuale în ceea ce privește cheltuielile de reprezentare și tendințele pentru viitorul apropiat.

Ospitalitatea: ce spune legea

Hospitality (PR) - Termenul Codului fiscal. Regulile lor sunt cuprinse în paragrafe. 22, p. 1 și p. 2 linguri. 264 din Codul fiscal. Ospitalitatea Definirea este dat pe baza acestor standarde. Executiv sunt considerate cheltuieli de recepție oficiale, întreținerea și serviciul persoanelor autorizate ale altor companii, precum și cei care intenționează să participe la ședința consiliului de administrație, ai consiliului de administrație sau a altor organisme de conducere.

Factorii care nu au nici o valoare pentru determinarea OL

  1. Locul de desfășurare. Nu este semnificativă, care este organizat de recepție: în sediul societății sau la bar sau restaurant. Excepțiile sunt opțiunile de divertisment într-un alt format - acestea nu sunt PR.
  2. timp. Timp de lucru, noapte, zi, indiferent dacă ieșirea este selectată pentru data evenimentului, costurile rămân reprezentațională.
  3. Statutul participanților. Participanții la contrapartidă includ atât persoane fizice și funcționari, ele nu sunt doar reprezentanți ai altor companii, dar și clienții.
  4. Rezultatul întâlnirii. Nu conteaza ca rezultatul unei reprezentări a evenimentului. A fost o decizie pozitivă privind cooperarea, acordurile sau participanții au semnat plecat cu nimic, înseamnă că evenimentul a fost cheltuită și pot fi recunoscute.
  5. Numărul de participanți determină, de asemenea, cheltuielile de reprezentare. Acest factor poate afecta numai dimensiunea cheltuielilor, dar în cazul în care nu depășește norma stabilită, valorile acestui indice nu.

Cheltuielile care pot și nu pot fi considerate reprezentațional

  1. Plata pentru organizarea măsurilor oficiale pentru a primi oaspeții de la alte firme. În acest caz, ar putea fi:
    • mic dejun;
    • masa de prânz;
    • întâlnire câmp.

ATENȚIE! Costurile și produsele alcoolice sunt, de asemenea, incluse în acest grup costurile.

  • Serviciul de tip bufet, care însoțește aceste măsuri la recepție.
  • Transferul participanților la locul de recepție și invers.
  • Remunerarea pentru munca unui interpret independent în cazul în care el a fost invitat să participe la eveniment.

    • ATENȚIE! În cazul în care personalul organizației are propriul traducător, costul unui specialist de vizitare din taxa nu poate fi considerată de reprezentare. Cazul lor firma poate încerca să dovedească în instanță, convingându-l că calificare sau caietul de sarcini traducători nu îndeplinesc obiectivele activităților de reprezentare.

    Potrivit Serviciului Fiscal Federal cred că lista de ospitalitate închisă, nu poate fi extins.

    Necorespunzător înregistrate ca cheltuieli de reprezentare:

    Criterii de clasificare a cheltuielilor reprezentantului

    Conceptul de „recepție oficiale și de serviciu“, prin care, în NC definește ospitalitatea, la rândul său, nu are nici o interpretare fără echivoc în documentele legale. Prin urmare, acestea pot fi interpretate cu o valoare de expansiune. Din acest motiv, de multe ori există situații când în mod oficial și în costurile de fapt pot fi reprezentațională, dar în sens legislativ, autoritățile fiscale cred altfel.

    În caz de litigiu trebuie să facă referire la practica de arbitraj. Curtea executiv va lua în considerare costurile care îndeplinesc una din două condiții:

    • La fel numit ca atare în paragraful relevant din Codul fiscal al Federației Ruse;
    • li se permite să fie incluse în reprezentarea prin reglementări separate Venituri de servicii sau de Ministerul de Finanțe.

    Documente pentru a confirma ospitalitate

    În ciuda cerinței legale pentru a dovedi ospitalitatea, nu este un standard unic, sau o listă de astfel de valori mobiliare. Se poate spune că disponibilitatea documentelor oficiale necesare, dar forma lor nu este unificată. Această problemă este rezolvată politicile contabile ale organizației. Ca astfel de acte pot fi:

    PENTRU INFORMAȚII! În cazul litigiului în instanța de arbitraj, acordând prioritate organizațiilor care au participat în calitate de documente justificative preliminare (comenzi, estimează programul) și rezumatul (raport, act).

    raţionalizarea ospitalitate

    Legea nu permite să-și petreacă în sumă necontrolată ordine executivă, și apoi scris off, reducând astfel baza impozitului pe profit. Aceasta stabilește o limită de greu pentru acest tip de cheltuieli. Este interzis să-și petreacă ca un mijloc de reprezentare a mai mult de 4% din fondul de salarii pentru această perioadă de raportare (Sec. 2, art. 264 din Codul fiscal).

    Pentru că, în timp, costurile forței de muncă sunt în creștere, și crește ospitalitatea valoarea limită. Dacă, de exemplu, a fost realizat in T1 activități de reprezentare sau de bani cheltuite pe ele a fost mai mic decât în ​​mod normal, blocurile rămase vor fi posibilă „clare în sus“ - să ia în considerare mai mulți bani în această rubrică. Desigur, este vorba doar despre rezultatele anului curent.

    Se calculează cantitatea necesară de restricții cu privire la cheltuielile de divertisment permise unul din cele 3 moduri.

    1 mod - trimestrial. La completarea declarației de impozit pe venit, la sfârșitul fiecărui trimestru cheltuielile de reprezentare contabilă, luând în considerare fondul de salarii pentru trimestrul. Această metodă este mai convenabilă pentru întreprinderi cu metoda de numerar pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor. Dacă depășiți ospitalitatea în timpul trimestrului a generat o datorie privind impozitul amânat, care poate fi inversat la sfârșitul anului.

    Metoda 2 - un an. Bugetele anuale ale companiilor, de obicei, nu sunt prea diferite. Acest lucru permite planificarea anului următor se retrage imediat aproximativ 4% din statul de plată al anului precedent privind cheltuielile de protocol, și apoi împărțiți această sumă în sferturi. Costurile non-normative în acest mod nu va fi, dar va trebui întotdeauna să efectueze ajustarea performanțelor planificate și actuale.

    3 Way - locuri de muncă. Compania determină care funcționarii pot fi responsabile pentru evenimente de reprezentare și ceea ce suma maximă pe care pot cheltui pe ea. Este important ca costurile au fost efectuate exclusiv pe obiectivele declarate. Va trebui să fie verificate pentru respectarea limitei de 4%.

    Rolul ospitalității în baza impozitului pe profit

    Cheltuielile de divertisment sunt deduse din sumele care alcătuiesc profitul net al companiei, reducând astfel baza de impozitare. În acest caz, TVA-ul de intrare este de asemenea dedusă. În cazul în care, în următoarea perioadă de raportare sunt stivuite într-o limită de 4 la sută, TVA-ul pe ele pot fi adoptate pentru deducere.

    Acesta este motivul pentru care „rupe sulița“ în ceea ce privește recunoașterea sau nerecunoașterea diverselor cheltuieli de protocol. Chiar dacă organizarea evenimentului în costurile necesare, care nu sunt incluse în Codul fiscal al cheltuielilor de reprezentare, acestea nu sunt incluse în aceste costuri, în scopul de a reduce baza de impozitare.

    De exemplu. Ltd. „Cassandra“, a organizat o întâlnire cu reprezentanți ai altor organizații pentru negocierea termenilor si conditiilor de cooperare. Evenimentul a fost cheltuit 140000. Frecați. Din aceste fonduri, la receptie-cina a fost cheltuit 70 mii. Frecați. cu privire la serviciile de catering - 25 de mii de ruble .. pentru a transporta participanților la masa de prânz și înapoi la compania - 20 de mii de ruble .. pentru a vizita spectacole în teatru - 10 de mii de ruble .. pe un tur de locuri memorabile ale orașului - 15 de mii de ruble .. flori și suveniruri participanților - 45 de mii de ruble ..

    Pentru ospitalitate, în acest caz, poate fi atribuită numai 115 mii. Frecați. adică valoarea la costurile de primire, servicii de catering și de transport. Fondurile rămase în valoare de 25 mii. Frecați. Acestea ar trebui să fie plătite din profitul net după calcularea valorii taxei.

    ATENȚIE! cheltuielile de protocol sunt deductibile numai pentru contribuabilii care utilizează sistemul general de impozitare. La art. 346.16 lista NKRumyniyapriveden a costurilor, care pot reduce baza de date plătitor, care lucrează la STS - cheltuielile de reprezentare în această listă nu sunt disponibile. Antreprenorii, „stau“ pe sistemele fiscale preferențiale, pot fi utilizate numai pentru fonduri oficiale cheltuieli din profitul net (diferența dintre venituri și cheltuieli).

    Ospitalitate și Contabilitate

    • costurile materiale;
    • amortizare;
    • legate de salarii și beneficii sociale;
    • Altele.

    Postarea unor astfel de costuri vor fi efectuate pe conturile de 26 (în principal pentru întreprinderile industriale) sau 44 (cele mai multe societăți comerciale utilizate):

    • Debit 26 „Costurile totale economice“ sau 44 „Cheltuieli de vânzare“ Credit 60 „Plățile efectuate către furnizori și contractori“ - acceptate pentru servicii de contabilitate sau lucrări legate de cheltuielile de protocol;
    • Debit 26 „Costurile totale economice“ sau 44 „cheltuielile de vânzare“ credit 10 „Materiale“ - bunuri materiale scrise-off pentru acțiunile executive (de exemplu, băuturi, alcool).

    Așteptându impozit pe venit anual „Artabolena“ poate permite pentru cheltuieli de reprezentare, în valoare de cel mult 4% din 300 000 de ruble. sau 12 000 de ruble. Astfel, sverhnormativ privind cheltuielile de protocol în valoare de 1000. Frecați. Din punct de vedere fiscal, aceasta va fi o diferență permanentă, să dicteze o obligație fiscală permanentă.

    Postarea va arata astfel:

    • Debit 99 sub „datorii fiscale permanente“ de credit 68 subconturi „Calcule pentru impozitul pe venit“ - 24%, de la 1000 de ruble. - 240 ruble. - o reflectare a obligatiei fiscale permanente.
    • Debit 99 sub „datorii fiscale permanente“ de credit 68 subconturi „Calcule pentru impozitul pe venit“ - suma acumulată anterior datorii fiscale de 240 de ruble. Inversat.