Metoda de numerar Impozitul pe venit

Una dintre plățile fiscale obligatorii de bază, care sunt plătite de către organizație, este recunoscută în impozitul pe venit. Formate pe baza rezultatelor financiare obținute. Obiectul de impozitare furnizează minus cheltuielile subiecți au primit venituri.

Impozitul pe profit

Orice organizații existente care nu utilizează regimuri fiscale preferențiale sunt recunoscute supuse impozitului pe venit. Printre acestea se numără instituții românești și străine care operează pe teritoriul Federației Ruse.

Sub profitul primit în înțeleagă perioada de raportare a veniturilor entității economice, redusă cu valoarea costurilor suportate. Încasări poate fi realizabilă, care provine din activități de exploatare (vânzarea sau revânzarea de bunuri, prestarea serviciilor), și neoperațională (diferențe de schimb, dobânda la depozite). Cu toate acestea, nu toate veniturile sunt implicate în formarea profitului. În conformitate cu prevederile Codului fiscal, acestea includ:

• numerar primit ca un depozit, avansul;
• Valoarea impozitelor indirecte (TVA);
• de proprietate sau de proprietate drepturi ca o contribuție la Codul penal;
• Fondurile primite sub formă de grant;
• Fondurile primite ca urmare a încheierii contractelor de credit, obtinerea de credite;
• finanțarea specifică;
• alte fonduri primite, să nu recunoască venitul în conformitate cu legislația.

De o mare importanță în determinarea profiturilor și calcularea ulterioară a taxei sunt cheltuieli. Este demn de remarcat faptul că, în acest caz, contribuabilul are dreptul să ia în considerare numai costurile justificate economic, care sunt direct legate de activitatea de a genera venituri.

După cum se iau în considerare costurile materiale considerare costurile, plata muncii personalului, chiria, facturile de utilități, pentru a primi costurile serviciilor necesare, plata bunurilor și costul altora.

În scopuri fiscale, costurile nu ar trebui să fie justificată numai din punct de vedere economic, dar, de asemenea, documentate. În caz contrar, autoritățile de supraveghere au dreptul de a declara ilegalitatea deductibilitate.

Ca și în cazul veniturilor, cheltuielile sunt împărțite în realizabila (care participă direct la activitatea de bază, cum ar fi achiziționarea de bunuri, plata pentru servicii) și non-operating (taxele bancare, creditul și dobânda de împrumut).

Metode de scoruri în calculul taxei

Ca o regulă, la determinarea impozitului pe venit un număr mai mare de subiecți preferă să folosească metoda de angajamente. Dar, în același timp, NKRumyniyapri anumite circumstanțe, permite utilizarea și metoda de numerar.

Trebuie amintit faptul că prima metodă de contabilitate ca venit și cheltuielile sunt luate operațiune este de fapt comisă. Cu toate acestea, ele nu sunt întotdeauna însoțite de o mișcare necesară a fondurilor. Plata pentru orice bunuri sau servicii, precum și alte plăți pot veni mai târziu. Mai mult decât atât, acest fapt nu afectează formarea profitului. În cazul în care venitul de angajamente în numerar și cheltuieli recunoscute direct în momentul plății lor.

Dreptul de a utiliza metoda de numerar la calcularea taxei poate beneficia firmele mici ale căror venituri pentru anul trecut trimestrial nu a depășit o medie de 1 milion de ruble. TVA-ul nu sunt incluse în calcul.

De asemenea, vă rugăm să rețineți că metoda de numerar pentru determinarea venitului este interzisă utilizarea de către următoarele organizații:

• bănci, instituții de credit, instituții de IFM;
• participanții la un parteneriat general, contractul de mandatar, un parteneriat de investiții;
• dezvoltatorii de noi depozite de hidrocarburi.

Câștigurile de la metoda de numerar

Încasări din revânzarea bunurilor, punerea în aplicare a produselor proprii, furnizarea de servicii este recunoscut ca venit al organizației. Momentul de determinare depinde de metoda utilizată.

Metoda de numerar presupune că veniturile generate în următoarele situații:

• primirea efectivă a veniturilor în numerar, în conturile;
• data primirii drepturilor de proprietate și alte active;
• rambursarea către contribuabili în alte moduri.

Astfel, venitul conform metodei de numerar recunoaște organizarea veniturilor, efectuate după fapt.

Taxe la metoda de numerar

În cazul în care organizația a ales metoda de numerar de calcul la calcularea cheltuielilor de profit subiect sunt înregistrate în alte moduri decât cu metoda de acumulare. Costurile Efectuat pot fi clasificate drept cheltuieli numai după plata pe faptul, nu contează dacă acestea au fost deja luate în considerare înainte de contribuabil.

Pentru a confirma costurile materiale (excluzând costul de achiziție al materiilor prime, bunuri), așezări cu angajați pe bază de numerar, trebuie să aveți următorii factori:

• plata efectivă a datoriei prin numerar sau verificarea contului;
• în momentul obligațiilor de rambursare în orice alt mod.

Costurile pentru materiile prime și să plătească pentru achiziționarea de bunuri pentru revânzare sunt recunoscute în momentul punerii în aplicare a acestora. Costurile de amortizare sunt confirmate în momentul de angajamente. Costurile pentru taxele sunt înregistrate în perioada de rambursare.

Calculul impozitului

Valoarea totală a profiturilor sunt determinate în funcție de metoda aplicată de -kassovogo organizării contabile sau evaluate. Tabelul de mai jos prezintă principalele diferențe între ele.

Format ca suportate, indiferent de plata efectivă

Scoală-te asupra transferului de fonduri, acesta poate fi, de asemenea, luate în considerare în momentul expedierii, rambursare

Metoda selectată trebuie să fie asigurată în politica de contabilitate. În cazul în care organizația a pierdut dreptul de a utiliza baza de numerar, metoda de angajamente pe care doriți să începeți să utilizați de la începutul perioadei fiscale în care a avut loc încălcarea.

1. Poate organizația noastră de a utiliza metoda de contabilitate în numerar, în cazul în care venitul mediu trimestrial pentru ultimele 4 luni nu a depășit 1 milion de ruble, dar într-unul dintre cartierele individuale din volumul său a depășit 1,4 milioane de ruble?

Pentru a înțelege dacă există posibilitatea de a utiliza metoda de numerar de calcul la determinarea câștigului, trebuie să utilizați datele din cele 4 trimestre anterioare. Valoarea totală a veniturilor pentru perioada, fără TVA ar trebui să fie împărțită la 4. În cazul în care cifra rezultată ar fi mai mică de 1 milion de ruble, entitatea poate utiliza metoda de numerar în mod legal.

2. Bună ziua. Recent, a înregistrat o nouă organizație. Regimul de impozitare - generale. Având în vedere că nu este de așteptat sume mari de bani ca venituri din vânzarea produselor noastre, ne dreptul de a fi utilizat imediat pentru comoditatea metodei de calcul de numerar la determinarea câștigului?

Legea nu interzice utilizarea metodei de calcul în numerar direct după înregistrare. Având în vedere acest lucru, este permisă utilizarea metodei de numerar, cu următoarele condiții: controlul valoarea veniturilor, organizația nu ar trebui să fie limitată prin alegerea metodei contabile, datorită specificului activităților lor. Dacă există cantități în exces de venituri medii trimestriale, aceasta ar trebui să continue să utilizeze o bază de angajamente în perioada în care a fost înregistrată excesul.

3. Organizația noastră se aplică regimul fiscal general. Având în vedere viteza redusă, utilizați metoda de numerar de calcul a profiturilor. În al 3-lea trimestru am fost plătit sume semnificative pentru contrapărțile noastre ca o plată în avans pentru mărfurile. Este posibil să se țină seama de acestea efectiv listate cu contul curent ca un flux de numerar?

Cheltuielile sunt numai acele operațiuni în urma cărora obiectul plătește obligațiile existente. Sumele transferate avansuri, rambursarea datoriei nu este, prin urmare, să le accepte ca o cheltuială fără faptul de primire a mărfurilor (serviciilor) nu va funcționa.