Livrarea de mărfuri către cumpărător

Acasă / Articole / livrarea produsului către cumpărător. Opțiuni și riscurile fiscale TVA.

Livrarea de mărfuri către cumpărător. Opțiuni și riscurile fiscale TVA.

În cele mai multe cazuri, bunurile (produsele), achiziționate de către cumpărător de la vânzător, trebuie să fie mutat fizic dintr-un loc în altul. Schema relației dintre cumpărător și vânzător în ceea ce privește organizarea de transport (livrare) de mărfuri achiziționate este de obicei prescris direct în contractul de vânzare sau de furnizare, și, de regulă, are următoarele opțiuni:

1) livrarea de bunuri aranjate de către vânzător, iar costurile sunt incluse în costul de producție;

2) livrarea de bunuri este organizat de către cumpărător pe propria lor cheltuială asupra lucrărilor termeni ex;

3) Livrarea de bunuri este organizat de către vânzător, și costul rambursaseră (plătite) de către cumpărător separat de mărfuri.

În primul caz, furnizorul stabilește costul de livrare a mărfurilor în prețul mărfurilor, adică produsele vândute inițial condițiile furnizorului său de livrare la un anumit punct. În acest caz, nu contează modul în care furnizorul organizează dostavku- propriu sau cu ajutorul altor organizații. Deoarece livrarea este inclusă în prețul mărfurilor, furnizor de transport în această situație fac parte din cheltuielile sale de afaceri, și se plătește în contul de debit 44 „Cheltuieli de vânzare“. Și în furnizor de venituri recunoaște valoarea totală a încasărilor din vânzarea de bunuri, calculate pe baza prețurilor stabilite pentru ei.

Folosind acest sistem de contabilitate a costurilor pentru livrare a produselor, riscul fiscal în ceea ce privește TVA-ul nu este văzut de către furnizor și cumpărătorul mărfurilor.

Într-un al doilea exemplu de realizare, datoria principală a vânzătorului este de a transfera bunuri de la depozit către cumpărător (sau reprezentantul acestuia), precum și toate aspectele legate de transportul mărfurilor, cumpărătorul decide pe cont propriu, și vânzătorul de transport maritim nu are nimic de-a face.

Noi credem că utilizarea acestui sistem ca și în primul exemplu de realizare, nu există nici un risc fiscal de TVA către cumpărător de bunuri. Și, în consecință, nu există nici un risc de la furnizor, ca în acest exemplu de realizare, este complet exclusă participarea sa în organizarea livrării produselor.

A treia opțiune presupune organizarea livrarea unui furnizor ca o legătură între societatea de transport și cumpărătorul mărfurilor.

Furnizorul va lua toate măsurile necesare pentru a organiza livrarea mărfurilor către cumpărător, - atrage organizații de transport specializate în acest scop, să încheie un contract pentru furnizarea de servicii logistice, etc. dar costul serviciilor de transport efectiv rambursate (plătite) de către cumpărător. Aceste furnizor de funcții în organizarea producției sau de transport pot fi cuprinse în contractul de vânzare de bunuri (acordul mixt) sau a convenit într-un acord separat cu privire la organizarea de livrare (contract de agenție).

Această opțiune poate fi, de asemenea, împărțite în două tipuri:

1) Vânzătorul, în calitate de agent în numele Cumpărătorului organizează livrarea de bunuri pentru remunerația corespunzătoare;

2) Vânzătorul în numele Cumpărătorului organizează livrarea de bunuri fără compensație.

> In primul caz Furnizorul perevystavlyaet servicii de transport Cumparatorului după cum urmează.

Compania de Transport pune factura furnizor. Furnizorul, la rândul său, această factură reflectă în registrul facturilor primite, fără reflectare a operațiunilor în registrul de cumpărare.

furnizor de factură Apoi perevystavlyaet în nume propriu în următoarea formă:

Evidentele factura furnizorului în jurnalul său a emis facturi. Documentul vânzări de carte nu este recunoscut.

operațiunile de date Furnizorul reflectă contabilitatea după cum urmează:

- D76.A K76.B - furnizate servicii ale companiilor de transport sunt efectuate pe contul filialei de tranzit Furnizor 76;

- D76.V K76.A - Furnizor perevystavil cumpărătorilor de bunuri;

- Sub-Cont „B“ și „B“ a închis calculele de numerar.

În cazul în care Sub „B“ - compania de transport, „B“ - cumpărător de bunuri „a“ - tranzit cont 76 subcont în contabilitate de la furnizor.

Data facturii primite și facturile perevystavlennoy trebuie să se potrivească.

realizare descrisă de contabile aprobate prin Rezoluția PravitelstvaRumyniyaot 26.12.11 # 1137 „Cu privire la formele și regulile de completare a documentelor (de referință), utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată“, potrivit căreia, în pregătirea facturii de către agentul de comision (agent), bunurile achiziționate (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, în numele său, specificați numele complet sau abreviat al vânzătorului - o persoană juridică, în conformitate cu documentele constitutive, prenumele, numele, patronimicul antreprenorului individual;

> Acum, ia în considerare atunci când se organizează livrarea furnizorului bunurilor și Cumpărătorul va compensa (compensa) toate cheltuielile sale, fără nici o remunerație.

În acest caz, documentul și reflectate în contul furnizorului, de regulă, este recunoscut ca revânzarea serviciilor. Și anume:

- compania de transport pune factura furnizor, care le-a intrat în achizițiile de carte cu lansarea a TVA-ului de intrare;

În datele de tranzacționare de cont primit este recunoscut după cum urmează:

Debit de credit 91 76 - Serviciile de transport sunt oferite de catre Furnizor

Debit de credit 76 91 - costul serviciilor prezentate de către furnizor cumpărătorului

Cu toate acestea, în acest sistem, nu există nici o recunoaștere a riscurilor de IRS dreptul de a utiliza deducerea cumpărătorului de bunuri împotriva lui pentru serviciile de transport.

scrisori MinfinRumyniyav din data de 22.10.13 №03-07-09 / 44156 și de la 06.02.13 №03-07-11 / 2568 indică faptul că vânzătorul bunurilor primite de fonduri de drept contraprestație în costurile serviciilor de transport care urmează să fie incluse în baza de impozitare pentru TVA la produsele vânzătorului. În ceea ce privește TVA-ul perceput de operatorul de transport pentru livrarea de servicii a mărfurilor, se deduce din vânzătorul mărfurilor în condiții normale.

Faptul este că, în acest vanzator sistem nu este un agent, deoarece nu există nici un acord semnificativ agenție de semne (st.1005 revendicarea 1 din Codul civil). MinfinRumyniyaperechislyaemye de compensare legate de costul bunurilor livrate. Deci, prezentarea unei companii de transport deduce TVA-ul poate doar Vanzatorul, ca baza facturii, serviciul a fost furnizat pentru el. Cumpărătorul conform Ministerului de Finanțe nu are dreptul de a prezenta la deducerea TVA-ului de intrare, astfel încât serviciul a fost furnizat de compania de transport către o altă entitate juridică.

Rezumând toate cele de mai sus, alegerea de relații metoda cu cumpărătorii de bunuri și companii de transport, precum și tratamentul contabil al acestor servicii, Societatea ar trebui să evalueze aspectele pozitive și negative ale fiecăruia dintre metodele de livrare și modalitățile de contabilizare a costurilor de livrare.

Primele două opțiuni, în opinia noastră, sunt complet sigure din punct de vedere și de contabilitate și fiscalitate TVA, precum și întrebări documentarea operațiunilor.

Dacă utilizați un al treilea exemplu de realizare, pentru a se evita riscul de dispute cu autoritățile fiscale cu privire la calificarea relației de transport ca relația de agenție, trebuie:

-sau încheie un contract de agenție separat pentru organizarea livrării de bunuri;

-sau încheie un contract de furnizare de bunuri pentru a include clauzele esențiale ale contractului de agent (acord mixt), inclusiv informații privind remunerarea agentului.

Ltd. „frunze și parteneri“