Înregistrare tardivă a facturilor fiscale
În cazul în care timpul de ajustare a facturii fiscale / calcul nu este înregistrată în Registrul unificat de facturi fiscale, ceea ce consecințele sunt în așteptare pentru vânzător și cumpărător - plătitor de TVA?
RĂSPUNS: În primul rând, ne amintim că taxa de înmatriculare calcul factură / corecție în Registrul unificat al facturilor fiscale (în continuare - ERNN) ar trebui să fie în termen de 15 zile calendaristice de la data aprobării acestor ajustări taxei pe factura / calcul (punctul 201.10 NKU.).
În plus, identificarea diferențelor între declarația fiscală și ERNN este baza pentru autoritățile de reglementare ale documentelor neprogramate controalelor la ieșire vânzător (n. 201.10 NKU). Un alt motiv pentru care un astfel de control este prezentată de către cumpărător către autoritatea de supraveghere o declarație de plângere furnizorului, în special, pentru încălcarea procedurii de înregistrare a facturilor fiscale în ERNN (D8 anexă la declarația TVA).
penalitățile financiare pentru încălcarea perioadei de înregistrare HH / RK ERNN
Încălcarea termenului de înregistrare a ajustărilor fiscale factura / calcul ERNN
Pentru a aplica o reducere de 50% de zile de penalizare încălcare deduce din data ajustărilor facturii fiscale / decontare, mai degrabă decât în prima zi următoare termenului de 15 zile pentru înregistrarea de facturi fiscale / ajustări ale plăților ERNN, așa cum este cazul cu amenzi în valoare de 10 % -40%.
Numele art. NKU 120 1 se modifică după cum urmează:
„Încălcarea condițiilor de înregistrare a facturilor fiscale care urmează să fie furnizate clienților - plătitori de taxa pe valoarea adăugată. și ajustări de decontare la o astfel de factură fiscală în Registrul unificat al facturilor fiscale ".
După cum am aflat, baza pentru calculul amenzii este valoarea TVA-ului, care apare în ERNN cu întârziere înregistrată în factura fiscală (ajustări de calcul). Se pare, încalcă Termenii și condițiile de înregistrare a facturilor fiscale întocmite cu privire la livrările scutite de TVA sau care au valoarea unei taxe este zero. sau nu există o bază pentru calcularea amenzii în conformitate cu art. 120 GCC 1, sau este zero. Prin urmare, în aceste situații TVA-plătitor această sancțiune nu este amenințată.
O situație similară și cu încălcarea perioadei de înregistrare în ERNN:
1) calcul de ajustare, în care rezultatul ajustărilor în valoarea compensației nu se schimba valoarea bunurilor / serviciilor;
2) Calcule de corecție, în care reducerea sumei fixe.
Calculul de corecție a datelor nu este valoarea TVA-ului, sau este negativ, așa că ne simțim bine și nu aparțin aici.
Litera numărul 1403 taxa remarcat:
Din păcate, cuvintele evidențiate în citatul poate fi interpretată în moduri diferite. Rassmotrimprimer.
Care este diferența fundamentală între aceste două formulări - uita-te la un exemplu.
Dar alte sancțiuni art. GCC 120 1 (cu excepția de 10%) este utilizat în această perioadă de tranziție.
Sancțiuni Art. 120 CLE 1 nu se aplică în cazul unei încălcări a termenilor de inregistrare in ERNN:
2) facturile fiscale (ajustări de plăți al acestuia), care nu sunt furnizate clienților;
3) facturi fiscale (plăți ajustări la acestea), compilate privind operațiunile scutite de TVA sau au cifre de TVA zero;
4) plățile de ajustare, obligația de înregistrare, care este atribuit destinatarului mărfurilor (serviciilor);
5) calcul de ajustare, în care ajustările cantitative și indicatori de cost în cele din urmă nu modifică valoarea compensației.
Nu uita despre responsabilitatea administrativă a funcționarilor de contabilitate fiscală necorespunzătoare în conformitate cu art. 163 1 CAO. La urma urmei, o încălcare a procedurii de înregistrare a facturilor fiscale / ajustare a plăților se referă la date infracțiuni. Dimensiunea fină este de la 5 la 10 NMDG (85-170 ore), iar pentru încălcarea repeta într-un an - 10 la 15 NMDG (170 255 USD).
inspectorii Adminotvetstvennosti au dreptul de a aplica din prima zi următoare termenului de 15 zile pentru taxa de înregistrare ajustări factură / calcul ERNN. Și, spre deosebire de sancțiuni Art. 120 1 NKU adminshtraf pot aplica pentru încălcarea perioadei de înregistrare (neînregistrare) orice și toate facturile fiscale / ajustări de plată, care, potrivit NKU trebuie să treacă prin ERNN.
Consecințele pentru cumpărător - TVA
În cazul neînregistrare a furnizorului ajustărilor factura fiscală / de calcul ERNN
Absența unui plătitor de impozit de înmatriculare - vânzătorul de bunuri / servicii pentru factura fiscală (ajustări de calcul care prevede o creștere a cuantumului compensației pentru costul de bunuri / servicii) ERNN nu dă dreptul cumpărătorului de a include sumele de TVA de la acest proiect de lege fiscală (ajustări de calcul) la creditul fiscal (§ 201.10. CLE).
În cazul facturii de înregistrare cu întârziere furnizorul de impozitare / corectii de calculat în ERNN
Din fericire, n. 198,6 IJC este acum perioada în care dreptul este rezervată unui credit fiscal, în cazul încălcării termenului de înregistrare a facturilor fiscale prescrise. Valoarea TVA-ului pe care factura restante va primi un credit fiscal pentru perioada de raportare fiscală,
în care factura fiscală înregistrată în ERNN, dar nu mai târziu de 180 de zile calendaristice de la data facturii fiscale (pentru contribuabilii care utilizează metoda de numerar, - în termen de 60 de zile calendaristice de la data debitării din contul bancar al contribuabilului, cât și pentru instituțiile bancare - decât data primirii dreptului de proprietate a garanției reale).
Cumpărător - plătitor de TVA de factura fiscală (ajustări de calcul) înregistrate în ERNN cu încălcarea perioadei de înregistrare de 15 zile are dreptul de a arăta creditul fiscal în perioada de raportare în care factura fiscală (calculul corecție) înregistrate în ERNN. În cazul în care furnizorul de ajustări / calcul factura fiscală nu este înregistrată în ERNN în termen de 180 de zile de la data întocmirii lui / ei, cumpărătorul pierde dreptul la un credit fiscal în conformitate cu prezentul lot notă / calcularea ajustărilor.
În cazul înregistrării tardive (neînregistrare) receptor (cumpărător) de calcul al corecțiilor în ERNN
După cum știm, obligația de a înregistra calcule de ajustare ERNN care implică deducerea din compensații pentru costurile bunurilor (serviciilor) de furnizorul lor, este atribuit destinatarului mărfurilor (serviciilor) (pag. 16 Număr de comandă 569 și n. Numărul 22Poryadka 957).
Absența unei înregistrări a destinatarului mărfurilor (serviciilor) pentru calcularea ajustărilor care urmăresc să reducă valoarea compensației pentru costul de bunuri (servicii), nu-l va scuti în ERNN de obligația de a reduce valoarea creditului fiscal pentru perioada de raportare corespunzătoare a valorii taxei menționate în calcularea ajustărilor (pag. 17 din Procedura № 569). Prin urmare, în acest caz, între declarația TVA, iar datele vor fi diferențe ERNN. Și aceasta este baza pentru controlul organamidokumentalnoy inspecții neprogramate la fața locului la cumpărătorul de bunuri / servicii (pag. 201.10NKU).
Non-înregistrare sau înregistrare tardivă ERNN acest calcul ajustări amenințat funcționari ai beneficiarului (cumpărător) adminotvetstvennosti în conformitate cu art. 163 1 CAO. Acesta prevede o amendă de contabilitate fiscală necorespunzătoare în valoare de 5 - 10 NMDG (85-170 UAH), iar pentru a doua încălcare într-un an - 10 - 15 NMDG (170-255 UAH).
Și, în concluzie. furnizor de bunuri (servicii) are dreptul de a reduce cantitatea de răspundere fiscală privind calculul ajustărilor numai după înregistrarea sa în ERNN destinatar (cumpărător).