Impozitul pe profit

Mecanismul de impozitare a impozitului pe profit determină procedura de calcul, de plată, condițiile de colectare, beneficii și sancțiuni, momentul plății taxei de către persoanele juridice.

Principalele caracteristici ale acestui mecanism, în conformitate cu legislația Republicii Kazahstan, este după cum urmează. Pentru plătitorii de impozit pe profit sunt persoane juridice - rezidenți ai Republicii Kazahstan, cu excepția agențiilor guvernamentale și persoanele juridice nerezidente care activează în Republica Kazahstan printr-o unitate, sucursală, reprezentanță permanentă sau care primesc venituri din surse din Republica Kazahstan

Obiectul impunerii este:

1) venitul impozabil;

2) venitul supus reținerii;

3) venitul net al persoanei juridice nerezidente care operează în Republica Kazahstan printr-un sediu permanent, sucursală. birou.

Venitul impozabil este definit ca diferența dintre venitul anual brut după ajustările și deduceri fiscale.

venitul anual brut (SRS) este venitul anual al unei persoane juridice rezidente din surse diferite.

SRS rezident persoană juridică este format din venituri de primit (primite) în Republica Kazahstan și în străinătate pe parcursul perioadei fiscale; aceasta include:

Venituri din vânzări de produse, lucrări și servicii; câștigurile de capital; de la scris off datorii; privind eliminarea mijloacelor fixe *; obținut sub formă de bunuri libere; excesul de diferențele pozitive ale cursului de schimb asupra sumei

* Mijloace fixe - active fixe, investiții imobiliare, active necorporale înregistrate în bilanțul contabil al contribuabilului și utilizate pentru venitul anual total, cu excepția mijloacelor fixe și active necorporale, puse în funcțiune utilizatorul subsolului înainte de începerea producției, după o descoperire comercială, pământ, muzeu valori, monumente de arhitectură și artă, lucrări publice (drumuri, trotuare, bulevarde, parcuri), capitalul incomplet troitelstva. Costul mijloacelor fixe tratate ca o deducere prin calcularea amortizării la rate de 10-40%.

venitul total anual este supus ajustării. care constă în eliminarea anumitor sume ale acestora.

Cand ajustati excluse:

contribuțiile obligatorii, suplimentare și extraordinare ale băncilor, organizațiilor de asigurări, organizații care efectuează garantarea colectivă obligatorie (asigurare) de depozite (depozite) ale persoanelor fizice;

veniturile din investiții primite de fonduri mutuale și fonduri de investiții de capital, în conformitate cu legislația Republicii Kazahstan privind fondurile de investiții pentru conturile în custode și fiind pe ele;

veniturile nete din administrarea activelor;

o altă sumă.

Deducerilor SRS ajustate pentru determinarea venitului impozabil.

deduceri fiscale sunt numite costul contribuabilului asociat cu obținerea venitului anual brut în domeniul reglementat de legislație.

Pentru impozitare deduceri includ:

- costul contribuabilului pentru construirea, achiziționarea de activare fixă

Insulele și alte cheltuieli de capital;

- cheltuielile de venit ale angajaților și a altor plăți către persoane fizice acumulate;

- de credit sau de împrumut legate de compensare (fabricate în suma calculată în conformitate cu o formulă), cu proprietatea dată (primite), în depozit de leasing financiar (depozite), în titluri de creanță de asigurare de acumulare, pe instrument;

- pentru cerințele rele și îndoielnice angajamente;

- cheltuielile pentru cercetare și dezvoltare, științifice și tehnice de lucru;

- pentru contribuțiile la fondurile de rezervă;

- cheltuielile privind primele de asigurare;

- cheltuielile de explorare și lucrările pregătitoare pentru extracția resurselor naturale și a altor deduceri subsol;

- pentru costurile de eliminare a consecințelor miniere și valoarea deducerilor la fondul de lichidare;

- privind excesul de diferențele de curs de schimb negativ asupra valorii diferențelor pozitive ale cursului de schimb;

- taxe și alte plăți obligatorii la buget;

- penalități și dobânzi (cu excepția celor care urmează să fie plătite la buget);

- Unele alte cheltuieli ale contribuabilului în legătură cu primirea de venit.

Reziduul rezultat în urma venitului impozabil supus ajustării - creșterea sau scăderea randamentului și scăderea valorii veniturilor recunoscute sau deducere anterior.

Veniturile și deduceri trebuie să fie ajustate în următoarele cazuri:

1) o întoarcere totală sau parțială a mărfurilor;

2) modificarea condițiilor tranzacției;

3) se modifică în preț, compensații pentru bunurile vândute sau cumpărate (lucrări, servicii);

4) reduceri de preț, de vânzare cu discount;

5) anumită cantitate de schimbare, cerințele de a scrie-off.

Legislația de instituire a unui mecanism special este prevăzut în derivații de cerere instrumentv de acoperire sau de executare de către po-

rata activului suport.

contribuabilul are dreptul de a reduce venitul impozabil din următoarele cheltuieli:

- sponsorizare și asistență de caritate;

Contribuabilul are dreptul de a reduce venitul impozabil în următoarele tipuri de venituri: remunerația care urmează să fie primite (primite) în sistemul de leasing financiar de active fixe, proprietăți de investiții și active biologice; dobânzii la titlurile de creanță achiziționate de pe bursă care operează pe teritoriul Republicii Kazahstan; câștigurile din titluri de stat și obligațiuni agent;

Valoarea bunurilor primite ca ajutor umanitar în situații de urgență de naturale și și utilizate conform destinației lor de om; costul mijloacelor fixe primite în mod gratuit o întreprindere de stat republicană sau de o autoritate publică a întreprinderii de stat republicană pe baza deciziei Guvernului Republicii Kazahstan; venituri din valoare a crescut atunci când vânzarea de acțiuni și de interese în entități juridice constituite în conformitate cu legislația Republicii Kazahstan, în cazul în care mai mult de 50% din valoarea acestor acțiuni, interese sau active ale persoanei juridice a proprietății care nu este proprietatea utilizatorului subsolului al Republicii Kazahstan; venituri din valoarea de vânzare a crescut atunci când prin deschisă de tranzacționare pe bursa de valori care operează pe teritoriul Republicii Kazahstan, a titlurilor deținute în ziua punerii în aplicare în listele oficiale ale bursei de valori.

Permise transferul de pierderi din activități de afaceri (de exemplu, depășind deducerile prevăzute la ajustate anual brut) timp de până la 10 ani (în funcție de condițiile de transfer, cu diferențiere pentru diferite tipuri de activitate); pierdere de transfer înseamnă o reducere a venitului impozabil al perioadelor fiscale ulterioare; În acest caz, venitul este redus cu valoarea pierderilor și, în consecință, să plătească taxe reduse.

Legislația fiscală prevede impozitarea cu reținere la sursă de venit. Printre acestea se numără:

1) dobânda la depozite;

3) venituri nerezidenta din surse din Republica Kazahstan, nu svyaza-

nnye cu un sediu permanent al acestor nerezidenți;

4) remunerațiile plătite persoanelor juridice;

1) de compensare pentru titluri de credit sub formă de cupoane au fost plătite

ted de Emitent, în conformitate cu condițiile de emisiune.

Valoarea impozitului reținut la sursă de plată se determină nalo

ratele de impozitare pe venit se stabilesc după cum urmează:

venitul impozabil al contribuabilului ajustat, redusă cu valoarea veniturilor și cheltuielilor, precum și valoarea realizată în pierderile este supus impozitului la cota - 20%;

plătitor de impozit pe venit, pentru care terenul este principalul mijloc de producție până la 10%;

venituri impozitate la sursa de plată, cu excepția venitului nerezidenților din surse din Republica Kazahstan sunt supuse impozitării la sursa de plată la rata de 15%;

de asigurare (reasigurare) companiile plătesc impozit pe profit pe de asigurare (reasigurare) din valoarea primelor de asigurare și comisioane în valoare de 1% pe anuitate și de asigurare reciprocă; 2% - de asigurare cumulativă (re); pentru asigurarea necontributive (re) 4%; persoane afiliate de asigurare - 8%.

Contribuabilii calculeze și să plătească plata în avans a impozitului pe profit pentru perioada fiscală, în conformitate cu procedura stabilită de legislația fiscală.

Brut zakogodatelstvom prevăd acordarea de preferințe fiscale pentru investiții pentru impozitul pe profit.

preferințele fiscale pentru investiții - dreptul persoanelor juridice ale Republicii Kazahstan privind valoarea deductibilă a clădirilor și instalații industriale, mașini și echipamente, și (sau) după

Conducere 13.3. Calcularea și colectarea impozitului pe profit

C la circa y n n s r d a d a d a d in d x o (C GD)

Bugetul de stat rămâne plătitor

suflare reînnoiri, upgrade-uri. Pentru aplicarea contribuabil preferențial nu include costul clădirilor comandat și instalații industriale, mașini și echipamente în balanța de cost al unui grup (subgrup) de active fixe și efectuează înregistrările lor separat de alte active fixe. Acțiunea preferințelor fiscale de investiții se aplică tuturor sectorului non-primar al economiei.

Pe obiecte de impozitare situate în zone economice speciale și utilizate în punerea în aplicare a activităților pe lista stabilită de Regulamentul privind ZEL, suma calculată condominiu, de caritate și ajutor de sponsorizare, transferate în mod gratuit de proprietate, contribuții și donații nu sunt impozabile sub conducerea le să desfășoare aceste activități.

Există, de asemenea, dispoziții specifice în Convenția pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale a veniturilor sau a proprietății (capital) a uneia dintre părțile la care Republica Kazahstan.