Eliberarea creditului la angajat

De multe ori, organizații și întreprinzători individuali da credite fără dobândă angajaților în special de valoare sau alte companii. Serviciul de contabilitate trebuie să se reflecte în mod corespunzător în considerare nu numai aceste operațiuni, dar, de asemenea, efectele fiscale aferente.

Prietenul meu Irina contabil sa plâns odată că organizația lor (Plant maslopererabatyvayuschy) a emis sub forma unui împrumut fără dobândă de 70 de mii de ruble, unul dintre muncitori. Din salariul ar trebui să deducă 2000 pe lună, dar acest lucru „angajat valoros“ într-un fel în câteva luni au reușit să plece, iar acum ea nu poate găsi. Irina, desigur, indignat de modul în care acest cadru valoros a reușit să se evapore complet, și se întreba ce face acum cu reflectarea în contabilitate a creditului. Și acest lucru nu este numai situație neplăcută asociată cu credite personalului întreprinderii. Luați în considerare nuanțele contabile și regulile de acordare a acestor credite.

bază normativă

Nu există restricții pentru societățile cu privire la problema creditelor acordate angajaților de la orice kodekseRumyniyane civil sau fiscal stabilit. Dar, desigur, anumite tipuri de credite și situații specifice pot apela atenția inspectorilor fiscali.

Doar ceea ce contează este faptul că operațiunea este tocmai fără dobândă împrumut persoanelor fizice și (sau) alte persoane juridice. În acest caz, taxa poate fi evaluată impozit suplimentar pe venit de verificare, explicând că scopul principal al unei organizații comerciale - profit, și prin emiterea de împrumut fără dobândă, societatea nu primește beneficii economice.

Rata de dimensiune pe împrumut specificată în contract. În cazul în care nu este acolo, atunci rata egală cu rata de refinanțare stabilită la data rambursării împrumutului sau a unei părți a acestuia (Sec. 1, art. 809 din Codul civil).

Acordul de împrumut este dedicat articolului 1 din capitolul 42 din Codul civil. Se consideră încheiat din momentul transferului de bani. Vă rugăm să rețineți că acordul de împrumut dintre societate și persoanele fizice se încheie în scris. Cel mai bine este să-l și primirea de primire a banilor fac.

Dar, mai întâi, trebuie să se determine următoarele puncte. În primul rând, plătește debitorul (angajat) interesului creditor (de exemplu, contractul de plătit sau gratuit). În al doilea rând, ceea ce este procedura și termenul banii înapoi. În al treilea rând, dacă ținta de împrumut.

Nu se percepe dobândă numai în cazul în care este prevăzut separat în contract. În cazul în care starea de încărcare a dobânzii este disponibilă, este necesar să se stabilească dimensiunea lor, ordinea și metoda de plată. În lipsa unor dispoziții de plată a dobânzii este determinată de mărimea ratei de refinanțare a TsBRumyniyana zi de plată a datoriei de către debitor sau de partea sa relevantă. Cu excepția cazului în care sa convenit altfel, dobânda se plătește lunar până la data de rambursare a creditului (Art. 809 din Codul civil).

Ca urmare, contractul trebuie să specifice următoarele: valoarea datoriei și a monedei; ordinea și termenul de rambursare (sau părți în același timp, procedura revine - ceea ce face organizația în numerar sau prin transfer bancar în contul creditorului); valoarea și procedura de plată a dobânzii (lunar, trimestrial de credit, într-un moment în care se întoarce sau alte opțiuni).

Interesul sau fără dobândă?

În mod logic, în cazul în care organizația ia interesului angajaților privind acordarea împrumuturilor. Procentul este stabilit și organizația este prevăzută în contractul de împrumut. PIT contabil va organiza dacă există o cantitate în exces de interes pentru utilizarea fondurilor împrumutate, calculată pe baza a 2/3 refinanțare la sută rata de CBR peste suma calculată pe baza condițiilor contractuale (nr. 1 n. 2 v. 212 RF). În conformitate cu art. 223 venituri NKRumyniyadata se determină procentul de data plății (nr. 3, n. 1, v. 223 RF). Acest lucru înseamnă că interesul pentru utilizarea creditului ar trebui să fie comparat cu 2/3 din rata de refinanțare CBR, în vigoare la data la care angajatul a plătit dobânzi.

Nu există restricții pentru organizații și pentru acordarea unui împrumut fără dobândă. În acest caz, indică o rată zero. În cazul în care nu este înregistrat, atunci, ne amintim, se va stabili în mod automat pe baza ratei de refinanțare (Art. 809 din Codul civil).

Angajatul poate în fiecare lună din salariul pentru a reveni niște bani pentru creditor (organizația). Apoi, impozitul pe venitul personal se calculează ca lunar. Baza de impozitare se calculează pe baza tuturor sumei restante a împrumutului și rata de refinanțare de la data restituirii lunare.

Desigur, impozitul pe venitul personal va calcula și reține agentul fiscal care este ferm. Acest lucru se face pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale în fiecare lună, declansand deja reținute în lunile precedente ale perioadei fiscale curente, impozitul pe venitul personal. Impozitul este retinut din salariu, dar suma de deducere nu trebuie să depășească 50% din totalul plăților către personal.

Excepții de la regula

Fiecare regulă are o excepție, care este, în anumite situații, atunci când reveniți împrumutul pentru a menține impozitul pe venitul personal nu este necesar - în special, în cazul în care contribuabilul (persoane fizice) se sprijină deducerea impozitului pe proprietate (paragrafele 2 Clauza 1 din articolul 220 din Codul fiscal ...). În cazul în care contribuabilul nu are dreptul la deducerea impozitului pe proprietate, venitul său a primit sub formă de beneficiu material este supus impozitului pe venit personal la rata de 35%.

În cazul în care angajatul țintă de împrumut este pe impozitul pe venitul personal vă puteți uita în condiții de siguranță. Ce înseamnă? În cazul în care un lucrător este de gând să cumpere un teren, o parte în orice obiect bunuri imobile (terenuri) sau de a construi o casă, un apartament, venitul impozabil nu se pune. Aceasta este, în toate aceste cazuri, contribuabilul are dreptul la o deducere de proprietate, și se calculează un beneficiu în sumă sâmburii obținut din economii cu privire la interesul pentru utilizarea unui astfel de împrumut nu este necesară (nr. 1, p. 1, v. 212 RF).

În cazul în care organizația oferă credite cu dobândă, trebuie să includă valoarea dobânzilor în venitul lor (alin. 6, art. 250 din Codul fiscal). Potrivit acordului de împrumut, valabilitatea, care au reprezentat mai mult de o perioadă de raportare, venitul este inclus în venituri la sfârșitul perioadei de raportare (Sec. 6, art. 271 din Codul fiscal). Este clar că acest lucru se aplică numai acelor firme care, în calculul impozitului pe venit folosind metoda de acumulare.

contabilitate

Să începem cu faptul că toate tipurile de plăți către personal (cu excepția salariilor și subraport) sunt reflectate în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte tranzacții“. Calculele cu personalul la credite înregistrate în subcont 73-1 „Calcule la credite.“ Luați în considerare instalația electrică specifică.

La momentul emiterii ordonatorul de credite a reflectat subcont de debit 73-1 în corespondență cu contul 50 „numerar“ sau „conturi de decontare“ 51. Atunci când un angajat rasplateste împrumut, împrumut subcont 73-1 corespunde cu conturile 50, 51, 70 «Calculele cu personalul privind plata muncii“, în conformitate cu ordinul de plată acceptate:

Debit 73-1 credit 50 - da banii angajatului în temeiul acordului de împrumut;

Debit de credit 73-1 50 - a făcut pentru a rambursa împrumutul.

În cazul în care contractul de împrumut oneroase, dobânda primită de Societate sunt înregistrate în subcont 91-1 „Alte venituri“ contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“. Cablarea este după cum urmează:

Credit Debit 73-1 91-1 - dobânda acumulată la credit;

Debit de credit 50 73-1 - a făcut bani pe dobânda la împrumut.

Encyclopedia practice Contabil