După cum se reflectă în contul plății salariilor în natură

Contribuțiile impozitul pe venitul personal și de asigurare

Cu salariile în natură trebuie să fie calculat:

Ca regulă generală, din salariul plătit în natură, PIT conta în proporție de 13 la suta (p. 1, v. 224 RF). Prin urmare, continuă să includă personal, care pot fi reduse prin reziduurile standard, (p. 3, v. 210, RF).

În acest caz, baza de impozitare este valoarea bunurilor (lucrări, servicii sau alte active), care este determinat în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 105.3 din Codul fiscal. Aceste norme sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 211 din Codul fiscal.

Situație: Ai nevoie pentru a menține impozitul pe venitul personal la compensarea (plata pentru angajați) costul utilităților?

Da, este necesar, în cazul în care o organizație plătește pentru costurile de utilitate pentru angajat.

În cazul în care costurile de utilitate în organizarea angajat trebuie să ramburseze, o astfel de compensare nu este supusă impozitului pe venit personal, cu condiția să fie prevăzută de legile federale (regionale, locale).

În cazul în care societatea ramburseaza angajatului cu privire la cheltuielile de utilități, o astfel de compensare nu este supusă impozitului pe venit personal, cu condiția să fie prevăzută de legislația în vigoare.

listă închisă de plăți, care nu trebuie să-și păstreze impozitul pe venitul personal este prevăzut în articolul 217 din Codul fiscal. În special, plățile compensatorii scutite de taxe legate de furnizarea gratuită de locuințe și servicii comunale, combustibil sau de restituire corespunzătoare. Mai mult decât atât, ar trebui să fie furnizate astfel de plăți prin legi federale, statutele deciziilor subektovRumyniyaili ale autorităților locale.

Această concluzie rezultă din paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal.

- PravitelstvomRumyniya (în cazul în care profesorul lucrează în instituțiile de învățământ publice federale);

- legislația subektovRumyniya (în cazul în care profesorul lucrează în instituția de învățământ regională sau locală).

Impozitul pe profit

La calcularea venitului valoarea totală a salariilor fiscale acumulate (indiferent de forma de plată) includ costurile (Sec. 1, art. 255 din Codul fiscal).

Situația: dacă în calculul impozitului pe venit în considerare costurile salariale de salarizare emise în natură, în plus față de 20 la sută din suma brută a salariilor?

La calcularea salariului de impozit pe venit plătit în natură, ia în considerare doar o porțiune care să nu depășească 20 la sută din valoarea totală a salariului angajaților acumulate (inclusiv prime, taxe suplimentare și suprataxe). Această poziție este explicată după cum urmează.

Ca regulă generală, organizația plătește salariile angajaților sub formă de bani - în ruble. Cu toate acestea, în anumite condiții ale salariilor acumulate pot fi emise în natură. În același timp, ponderea salariilor în natură nu trebuie să depășească 20 la sută din salariul total angajat acumulat pe lună. Acest lucru este menționat în articolul 131 din Codul Muncii.

Suma salariilor acumulate (în Vol. H. și în natură), organizația poate lua în considerare la calcularea impozitului pe venit, ca parte a costului forței de muncă (Sec. 1, art. 255 din Codul fiscal). Capul 25 cuprinde norme kodeksaRumyniyane fiscale care limitează dimensiunile în care salariul în natură pot fi recunoscute de consum. Cu toate acestea, interdicția (limitare) pentru a efectua anumite acțiuni stabilite prin legislație (r. H. Muncii) sunt necesare, de asemenea, în scopuri fiscale. Această concluzie conduce la paragraful 1 al articolului 11 din Codul fiscal.

În consecință, salariile emise în natură, în plus față de 20 la sută din suma totală a salariilor angajaților acumulate, pentru a scrie off în costurile forței de muncă nu pot fi plătite.

Sfat: există argumente care permit organizațiilor la calculul impozitului pe venit în contul de salariu, emise în natură, de peste 20 la sută din suma totală a salariilor angajaților acumulate. Acestea sunt după cum urmează.

Situația: dacă în calculul impozitului pe venit luate în considerare în costul de utilități pentru angajat?

Da, aveți posibilitatea, în cazul în care obligația de a plăti utilitățile pentru angajat cerute de lege.

În cazul în care obligația de a plăti angajatului costul utilităților nu este prevăzută de legislație, pentru a lua în considerare aceste costuri în calculul impozitului pe venit nu poate fi. Faptul că lista costurilor forței de muncă prevăzute în articolul 255 din Codul fiscal, aceste costuri nu sunt numite în mod direct. Pe baza paragrafului 25 al articolului 255 din Codul fiscal, care permite să se includă în compoziție, făcută în favoarea angajatului, ia în considerare plata serviciilor de utilități, de asemenea, nu poate costa alte cheltuieli. Acest lucru se datorează faptului că o astfel de plată nu este legată de punerea în aplicare a atribuțiilor de serviciu ale angajaților, și, prin urmare, nu este justificată economic (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal).

Localizare: este (bunuri, produse finite, alte bunuri) care emite organizare salarii în natură supuse TVA-ului de impozitare și impozitul pe profit?

În conformitate cu regulile generale este. Dar există exemple de decizii judecătorești, care indică contrariul.

Ca urmare a acestei poziții, organizația trebuie să perceapă TVA la valoarea proprietății transferate. Astfel, este necesar să se emită o factură. De asemenea, este recunoscut și veniturile din transferul de active la calcularea impozitului pe venit. Costul său, astfel, pot fi reflectate în costurile (n. 1, v. 252 RF). În funcție de tipul de active și politicile contabile aplicate se referă la dispozițiile articolelor 318, 319 și 320 din Codul fiscal.

Cu toate acestea, în cazul în care organizația va fi ghidată de acest punct de vedere, poate că va trebui să-și apere poziția în instanță. Indiscutabil este singura problema nenachislenii TVA pentru produsele agricole de producție proprie, transferate în contul de salarii. Dar pentru a face această organizație veniturile din vânzarea unor astfel de produse ar trebui să fie de cel puțin 70 la sută din veniturile sale. Acest lucru este menționat în paragraful 20 din paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal. De asemenea, TVA-ul nu este taxat atunci când transferul de proprietate angajaților, a căror punere în aplicare este scutită de impozitare (p. 2 și 3 ale art. 149 din Codul fiscal).

Un exemplu de modul de contabilizare a plății salariului în natură. Organizarea de regim general, metoda de calcul

Prețul de achiziție de fier este de 708 ruble. (Inclusiv TVA - .. 108 rub.). Prețul de vânzare - 1000 de ruble.

Tariful pentru primele de asigurare împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 0,2 la sută. În impozit reprezentând contribuțiile contabile în considerare în perioada suportate.

„Hermes“ Contabil a făcut următoarea intrare în cont.

Credit Debit 44 70
- 16 000 ruble. - salariu acumulat Kondratyev;

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 2080 ruble. (16 000 x 13% RUB.) - PIT reținută;

Debit 44 de credit 69 sub-cont "Calculele cu FIU-ul"
- 3520 ruble. (. 16 000 ruble × 22%) - contribuțiile la pensie acumulate;

Debit 44 de credit 69 subcont „Calculele cu FFOMS“
- 816 ruble. prime acumulate în FFOMS - (16 000 de ruble × 5,1%.);

Debit 44 de credit 69 sub-cont „Calculele privind asigurarea împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale“
- 32 de ruble. (16 000 de ruble × 0,2%.) - evaluate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale.

Credit Debit 70 90-1
- 944 ruble. - a emis mărfurile în ceea ce privește salariile;

Debit 90-3 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 144 ruble. - percepe TVA;

Credit Debit 90-2 41
- 600 ruble. (.. 708 ruble - 108 ruble) - amortizată costul bunurilor transferate angajaților;

Debit 70 de credit 51
- 12 976 ruble. (16 000 de ruble. - 2080 ruble. -. 944 RUB) - transferate pe un card bancar Kondratieff rămas o parte din salariu.

salariul lunar (indiferent de forma de plată) este luată în considerare în taxa unică de calcul al costurilor (cop. 6, n. 1, Art. 346.16 RF).

Situația este dacă emiterea de salarii în natură (bunuri, produse finite, alte bunuri organizații) supuse impozitării o taxă unică în cadrul simplificat de impozitare?

În conformitate cu regulile generale este. Dar există exemple de decizii judecătorești, care indică contrariul.

În plus, propriile lor costurile forței de muncă sunt unul dintre care formează costul total de producție a elementelor. impozit unic pe valoarea acestei organizații de producție trebuie să fie evaluată în punerea sa în aplicare. Încărcarea taxelor nu numai costul total de producție, dar, de asemenea, elementele sale individuale ar însemna dubla impunere a aceluiași obiect. Prin urmare, în cazul în care valoarea proprietății, emisă în ceea ce privește salariul, este luată în considerare în structura costului forței de muncă, să-i perceapă un impozit forfetar nu are nevoie la uproschenke.

Cu toate acestea, în cazul în care organizația va fi ghidată de acest punct de vedere, poate că va trebui să-și apere poziția în instanță.

Situația: dacă calculul taxei unice să ia în considerare în costul de utilități pentru angajat? Organizația plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Da, aveți posibilitatea, în cazul în care organizația este obligată prin lege să plătească utilitățile angajaților.

În cazul în care obligația de a plăti angajatului costul utilităților nu este prevăzută de legislație, pentru a lua în considerare aceste costuri la calcularea taxei unice nu se poate. Faptul că lista costurilor forței de muncă prevăzute în articolul 255 din Codul fiscal, aceste costuri nu sunt numite în mod direct. Pe baza paragrafului 25 al articolului 255 din Codul fiscal, care permite să se includă în compoziție, făcută în favoarea angajatului, ia în considerare plata serviciilor de utilități, de asemenea, nu poate costa alte cheltuieli. Acest lucru se datorează faptului că o astfel de plată nu este legată de punerea în aplicare a atribuțiilor de serviciu ale angajaților, și, prin urmare, nu este justificată economic (alin. 1, art. 252, alin. 2, art. 346.16 din Codul fiscal).

Sfat: organizațiile care solicită comerțul cu amănuntul UTII pot evita plata impozitelor pe problema generală a salariilor în natură. Pentru a face acest lucru, aranja vânzarea de bunuri pentru angajat în numerar. În ziua plății salariilor la costul bunurilor emise de necesitatea de a elimina bonul de casă. O plată salarială să fie eliberat sub formă de bani. Conform documentelor obținute, bunurile pe care angajatul a dobândit (servicii) pentru bani, iar banii problema salarială.

Costurile salariale (în voi. H. și în natură) ale angajaților implicați în două activități, nuzhnoraspredelit (p. 9 al art. 274 din Codul fiscal). Salariul angajaților implicați într-o singură activitate, nu este necesar de a distribui.

Cheltuielile pentru impozitul pe profit include doar o parte din salariul și contribuțiile aferente activităților organizației privind sistemul comun de impozitare.

Un exemplu al modului de a distribui salariile angajaților, în același timp, implicat în diverse activități. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare și plătește UTII

LLC „Alpha“ este angajată în fabricarea și comerțul. Activitățile de producție ale organizației este supusă sistemului de impozitare generală (organizație folosește metoda de angajamente, impozitele pe venit se calculează pe o bază lunară). În oraș, unde lucrează, „Alpha“, tradus în UTII de vânzare cu amănuntul.

Politicile contabile ale organizației au spus că cheltuielile generale sunt alocate proporțional cu venitul pentru fiecare lună a perioadei (impozitare) de raportare.

• 300 000 de ruble. creditate angajaților implicați în activitatea de subiect UTII;
• 200 000 de ruble. creditate angajaților, în același timp, implicat în două activități.

Valoarea reținută la sursă impozitul pe venit personal sa ridicat la 65 000 de ruble. ((300 000 ruble. + 200 000 de ruble.) × 13%).

să plătească suma la problema au fost următoarele:
500 000 de ruble. - 65 000 ruble. = 435 000 ruble.

Din această sumă, o parte din salariu (40 000 RBL.) A fost dat în natură. În detrimentul angajaților salariale au bunuri de organizații - fiare de călcat Bosch.

Condiția de extrădare a salariilor în natură prevăzute de contractele de muncă.

Ponderea veniturilor din activitățile privind sistemul comun de impozitare în valoarea venitului din toate activitățile este:
2,5 milioane de ruble. 10 milioane de ruble. = 0,25.

Salariu (.. In t h emise în natură), care se referă la activități privind sistemul total de impozitare a fost după cum urmează:
200 000 de ruble. × 0,25 = 50 000 ruble.

Salariu (.. In t h emise în natură), care se referă la activitatea de UTII subiect făcut:
200 000 de ruble. - 50 000 ruble. = 150 000 ruble.