deduceri fiscale pentru plata de vacanță, de contabilitate a activelor

Din articol vă va învăța:

1. Organizațiile care au dreptul de a crea o rezervă pentru plata concediilor în contabilitate fiscală și pentru ce.

2. Cum se calculează valoarea provizioanelor pentru plata concediilor.

3. Cum de a face o ajustare de inventar și de rezervă „de vacanță“.

O situație în care în fiecare lună este în vacanță un număr egal de angajați să fie egal cu numărul de zile - ceva de science-fiction. În viața reală, există, de obicei, exact contrariul: partea leului de vacanță este în timpul verii, în timp ce vine o „vacanță“ perioadă de acalmie în lunile de iarnă. În consecință, la plata cheltuielilor de sărbătorile sunt distribuite foarte inegal de o lună, și ca o consecință, sarcina fiscală variază. Pentru a optimiza povara fiscală, contribuabilii NKRumyniyapredostavlyaet dreptul de a forma o rezervă privind cheltuielile de vacanță viitoare (art. 324,1 din Codul fiscal). Scopul principal al rezervei - chiar și includerea cheltuielilor în vacanță în costurile forței de muncă, reducerea bazei de impozitare, pentru un an. Pentru a afla cum să creați și să utilizeze o rezervă pentru plățile viitoare de concediu pentru costurile scopuri fiscale - să învețe citind acest articol până la sfârșitul anului.

Principiile de prevedere pentru plata concediilor în evidențele fiscale

După cum sa menționat la începutul acestui articol, a crea o rezervă „de vacanță“ - un drept, nu o obligație a contribuabililor. În acest caz, un astfel de drept poate profita de numai acele organizații care plătesc impozit pe venit și veniturile și cheltuielile recunoscute pe bază de angajamente.

În cazul în care organizația a decis să creeze o rezervă pentru plata concediilor provenind de la începutul anului costurilor, acest fapt ar trebui să se reflecte în politica de contabilitate în scopuri fiscale. Abandonați crearea unei rezerve este posibilă numai din anul următor, făcând modificări adecvate politicilor contabile. Adică, să abandoneze o alocație nu poate fi într-un an. Pe lângă furnizarea de fapt, pentru plata concediilor în politicile contabile ar trebui să se reflecte:

mod de rezervă;
valoarea maximă a contribuțiilor la rezerva și procentul plăților lunare.

În conformitate cu reglementările fiscale, pentru a determina plățile lunare de interes către organizația de rezervă este obligat să facă un calcul special (estimare) (art. 2 alin. 1 din art. 324.1 din Codul fiscal). În plus, valorile efective ale contribuțiilor la rezerva, precum și o indemnizație lunară de utilizare ar trebui să se reflecte în registrul fiscal. Deoarece estimarea formei provizionului pentru costurile de sărbători și registrul de impozitare pentru utilizarea sa nu au fost stabilite, organizația trebuie să dezvolte propriile lor, și să aprobe anexa la politica de contabilitate în scopuri fiscale sau într-o ordine separată.

Calculul provizioanelor pentru plata concediilor

organizație Mâncat stabilește o indemnizație pentru plata concediilor, costul forței de muncă nu include suma efectiv acumulată plata concediilor angajaților (și primele cu ei), iar valoarea plăților lunare la rezerva. Aceasta este esența creării rezervei: costuri de aliniere și de planificare în cursul perioadei fiscale. Cum se poate calcula plățile lunare la rezerva pentru plata concediilor?

Rata lunară a contribuțiilor la rezerva

Suma estimată pentru costurile de concediu pe an (inclusiv primele de asigurare)

Valoarea estimată a costurilor forței de muncă pentru anul (sub rezerva plăților de asigurare)

Suma estimată pentru cheltuielile salariale concediu (inclusiv concediu suplimentar) poate fi determinată prin una dintre metodele prezentate în politicile contabile ale organizației:
- Conform cu anul precedent;
- în funcție de numărul de zile de concediu programate pentru anul curent (de exemplu, pe baza programului de vacanță) și câștigurile medii zilnice ale angajaților.

. Notă: Suma estimată pentru cheltuielile salariale concediu (inclusiv primele de asigurare) este valoarea limită a provizioanelor pentru plata concediilor (paragraful 2 al articolului 1 al articolului 324.1 din Codul fiscal ...). Adică, plățile lunare care urmează să fie efectuate la rezerva până la suma lor este egală cu valoarea marginală.

Valoarea estimată a costurilor forței de muncă pentru anul curent poate fi definit în mai multe moduri:
- Conform cu anul precedent;
- pe baza informațiilor cu privire la fondul de plată forței de muncă pentru anul în curs (de exemplu, pe baza de personal). O astfel de metodă este mai potrivită pentru organizațiile în care salariile angajaților într-o măsură mai mare este contabilul componentei.

. Notă: Valoarea estimată a costurilor forței de muncă utilizate pentru calcularea alocațiilor lunare la rezerva pentru plata concediilor, aceasta nu include:

concediu plătit. Dacă sunt luate ca bază a unei sume de plată pentru anul anterior, ar trebui să fie exclusă din suma de plata concediilor acumulate;
plățile către persoane fizice în conformitate cu natura dreptului civil.

Un exemplu de calcul al plăților lunare a dobânzii la rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor

procent lunar provizioanelor pentru vacantele viitoare cheltuieli (pag. 3 / p. 6 x 100%)

Calculul plăților lunare ale dobânzilor la rezerva pentru cheltuieli viitoare în zilele de sărbătoare pentru anul în curs a emis un document intern - estimarea.

În ultima zi a fiecărei luni se calculează valoarea provizioanelor pentru plata concediilor pe baza plăților de dobânzi lunare și costul real al forței de muncă în ultima lună:

Valoarea plăților lunare la rezerva pentru plata concediilor

Valoarea costurilor reale de muncă pe lună (inclusiv prime)

Rata lunară a contribuțiilor la rezerva

Această sumă de prevederi incluse în costul fiscal al forței de muncă perioadei (pag. 24 Art. 255 din Codul fiscal) corespunzătoare. Plățile lunare la rezerva pentru cheltuieli viitoare pentru plata concediilor sunt realizate atât timp cât suma lor de la începutul anului nu va fi egală cu valoarea marginală a contribuțiilor la rezerva. Ulterior Provizion pentru plata concediilor nu sunt făcute și nu este inclusă în cheltuielile pentru scopuri fiscale.

Exemplu de calcul a plăților lunare la rezerva pentru plata concediilor

Valoarea costurilor reale forței de muncă pe lună

Valoarea primelor de asigurare din salarii
c. 2 x 30,2%

Valoarea plăților lunare la rezerva pentru plata concediilor
(C. 2 + c. 3) x 8,33%

Suma prevăzută plata unui total cumulat de vacanță

Contabilitatea fiscală a provizioanelor pentru plata concediilor, precum și utilizarea rezervei se efectuează în registrul fiscal, forma de organizare, care are dreptul de a dezvolta propriile lor.

rezervapredstoyaschih Inventarul pentru cheltuielile de vacanță

Ce se întâmplă mai departe depinde de faptul dacă ați creat o rezervă pentru plata concediilor în anul următor sau nu.

Suma necesară pentru a plăti pentru zile de concediu neutilizate pe angajat

Angajatul salariului mediu zilnic (în funcție de plățile de asigurare)

Numărul de neutilizate la sfârșitul anului zile de concediu

Adăugarea sumelor necesare pentru plata concediului nefolosit, pentru fiecare angajat, ca rezultat vom obține restul rezervei pentru vacanță de plată, care sunt reflectate în anul următor.

În acest articol, ne-am uitat la ordinea de formare și utilizarea rezervei vin pentru plata concediilor pentru costurile scopuri fiscale. Pentru a afla cum să creeze o rezervă pentru plata concediilor în contabilitate. descris în detaliu într-un articol anterior. Astfel, tema pare a fi una - prevederi pentru plata concediilor - și dedicat ei doar două articole complete. Cu toate acestea, nimic surprinzător în această: Provizion pentru plata concediilor în evidențele contabile și fiscale - sunt „două mari diferențe.“ Aici sunt doar câteva dintre cele mai semnificative diferențe:

Asigurarea pentru plata concediilor în contabilitate

Asigurarea pentru plata concediilor în evidențele fiscale

Se estimează societate cu răspundere, care se reflectă în situațiile financiare de la data compoziției sale.

Creat la începutul anului, în scopul includerii uniforme pentru plata concediilor în costurile forței de muncă în cursul anului de cheltuieli.

Formarea este obligatorie pentru toate organizațiile, cu excepția aplicării metodelor simplificate de contabilitate și raportare.

Formarea - dreptul contribuabililor plătitori de impozit pe venit, și ținând cont de veniturile și cheltuielile pe bază de angajamente.

Procedura de creare o mai mare măsură organizația în sine.

Ordinea creației este mai definită de legislația fiscală.

Diferențele în ordinea de formare a rezervei pentru plata concediilor în contabilitate, mult mai mult: este mai ușor, probabil, pentru a apela, ce asemănările lor. Principalul, dacă nu este singurul lucru în comun - o reflectare obligatorie în politicile contabile (contabile și fiscale, respectiv). Pentru restul, ei sunt două diferite, care nu au legătură între ele, ținând seama de obiectul. Prin urmare, contabilitate plata concediului depreciere nu se leagă pentru a forma o rezervă și în scopuri fiscale, și vice-versa.

bază normativă

Cum să se familiarizeze cu textele oficiale ale acestor documente, găsit în secțiunea Site-uri utile