Cum să calculeze și să plătesc TVA la importul de bunuri

Valoarea în vamă a mărfurilor

În mod implicit, valoarea în vamă este determinată de costul tranzacției cu mărfurile importate. Dacă această metodă costul mărfurilor importate nu poate fi determinată, folosiți cealaltă.

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Valoarea în vamă include nu numai prețul mărfurilor importate, dar, de asemenea, costurile suplimentare pe care prețul nu este inclus. Aceste costuri vor crește baza de impozitare TVA, care este, de asemenea, ei trebuie să plătească impozit. Desigur, cu condiția ca importul produsului în sine nu intră sub incidența scutirii de TVA (p. 7, v. 150, p. 160 și 166 TC). Mai mult decât atât, ofițerii vamali vor lua în considerare, așa cum am suportat cheltuieli suplimentare, precum și viitoare.

Înțelegeți ce costuri suplimentare incluse în valoarea în vamă a mărfurilor, pentru a ajuta la o masă.

Ce altceva este reprezentat în valoarea în vamă, în plus față de prețul mărfurilor importate

Situația: dacă este sau nu să perceapă TVA la costul de costul de livrare a mărfurilor importate la granița cu România? Costul de transport în România, în valoare de contract de bunuri nu este inclusă. Valoarea în vamă este determinată de valoarea de tranzacție a mărfurilor importate.

Exemplu de calcul și reflectarea în contabilitate a TVA pentru mărfurile importate în România. Costul de transport de mărfuri în România în valoarea contractului a mărfurilor nu este inclusă

„Societate comercială“ Hermes „“ importuri din bunuri de partid din Germania nepodaktsiznyh. Valoarea contractului Party - 10 000 de euro.

Baza de livrare a mărfurilor - FCA: vânzătorul a livrat mărfurile în orașul Gdansk (Polonia Carriers) Road, care au cumpărător „Hermes“. Transportul de mărfuri de la Gdańsk „Hermes“ plătit în cadrul unui contract separat cu transportatorul român în ruble. Costul de transport la frontierele vamale din România sa ridicat la 87,816 ruble.

Valoarea în vamă este determinată de valoarea de tranzacție a mărfurilor importate. „Hermes“ a introdus o declarație privind vămuirea mărfurilor la 14 mai.

Condiționat de euro pe 14 mai sa ridicat la 38.1940 ruble. / EUR. Valoarea în vamă a lotului în ruble la acea dată au fost următoarele:
10 000 de euro × 38,1940 ruble. / EUR + 87 816 ruble. = 469 756 ruble.

taxele vamale suma care trebuie plătită „Hermes“ în vamă, au fost următoarele:
469 756 ruble. X 20% = 93 951 ruble.

TVA-ul care „Hermes“ să plătească obiceiurile unui anumit lot, este:
(RUB 469 756. + 93 951 ruble.) x 18% = 101467 freca.

Valoarea taxelor vamale și a taxelor contabil „Hermes“, reflectate pe subcont „Calcule privind taxele vamale și taxele“ la contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“.

Produsele achiziționate pentru o taxă acceptată de contabilitate la cost, care reprezintă suma cheltuielilor reale ale organizației pentru achiziționarea lor (cop. 5 PBU 5/01). Pentru costul real de achiziție de bunuri, în special, sumele plătite în conformitate cu contractul către furnizorul (vânzătorul) și costurile de achiziție și de livrare a mărfurilor la punctul de utilizare, inclusiv costul de asigurare (cop. 6 PBU 5/01).

Contabil „Hermes“ făcute în contul de publicare:

Credit Debit 41 60
- 469 756 ruble. - mărfurile importate capitalizate (în costul bunurilor achiziționate include costul de livrare);

Debit 19 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 101 467 ruble. - reflectă TVA-ul plătit la vamă;

Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 51
- 101 467 ruble. - TVA-ul plătit la vamă.

Situația: dacă este sau nu să perceapă TVA la costul asigurării mărfurilor atunci când sunt livrate la granița cu România? Costul de asigurare a bunurilor la valoarea lor contract nu este inclus. Valoarea în vamă este determinată de valoarea de tranzacție a mărfurilor importate.

Exemplu de calcul și reflectarea în contabilitate a TVA pentru mărfurile importate în România. Costul de asigurare a bunurilor la valoarea lor contract nu este inclus

„Societate comercială“ Hermes „“ importuri din bunuri de partid din Germania nepodaktsiznyh. Valoarea contractului Party - 10 000 de euro.

„Hermes“, a asigurat bunurile în momentul livrării acestora la frontierele vamale din România în compania de asigurări „Patriei“. Valoarea primelor de asigurare plătite în temeiul contractului, sa ridicat la 87 816 ruble.

Valoarea în vamă se determină prin metoda valorii de tranzacție a mărfurilor importate. „Hermes“ a introdus o declarație privind vămuirea mărfurilor la 14 mai.

taxele vamale suma care trebuie plătită „Hermes“ în vamă, au fost următoarele:
469 756 ruble. X 20% = 93 951 ruble.

TVA-ul care „Hermes“ să plătească obiceiurile unui anumit lot, este:
(RUB 469 756. + 93 951 ruble.) x 18% = 101467 freca.

Valoarea taxelor vamale și a taxelor contabil „Hermes“, reflectate pe subcont „Calcule privind taxele vamale și taxele“ la contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“.

Contabil „Hermes“ făcute în contul de publicare:

Credit Debit 41 60
- 469 756 ruble. - mărfurile importate capitalizate (în costul bunurilor achiziționate include costul de livrare);

Debit 19 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 101 467 ruble. - reflectă TVA-ul plătit la vamă;

Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 51
- 101 467 ruble. - TVA-ul plătit la vamă.

Situația: dacă este sau nu să perceapă TVA la costul de descărcare și încărcare a mărfurilor în momentul livrării la granița cu România? Costul de descărcare și încărcare a mărfurilor în valoarea contractului nu este inclusă. Valoarea în vamă este determinată de valoarea de tranzacție a mărfurilor importate.

În cazul în care o organizație determină valoarea în vamă a mărfurilor importate sub valoarea tranzacției pentru prețul contractului se percepe suplimentar următoarele costuri:

- costurile de încărcare, descărcare sau reîncărcare a mărfurilor;

- să efectueze alte costuri de tranzacționare asociate cu transportul lor la aeroport, port sau alt loc de sosire a mărfurilor pe teritoriul vamal al România.

Prin urmare, chiar și în cazul în care valoarea contractului a mărfurilor care nu au fost incluse în costurile de încărcare și descărcare, ei încă mai crește valoarea în vamă a mărfurilor (prețul tranzacției), care este supusă TVA-ului (cop. 1 alin. 1, art. 160 din Codul fiscal).

Exemplu de calcul și reflectarea în contabilitate a TVA pentru mărfurile importate în România. Costul de descărcare și încărcare a mărfurilor în valoarea contractului a mărfurilor nu este inclusă

„Societate comercială“ Hermes „“ importuri din bunuri de partid din Germania nepodaktsiznyh. Valoarea contractului Party - 10 000 de euro.

Baza de livrare a mărfurilor - FCA: vânzătorul a livrat mărfurile în orașul Gdansk (Polonia Carriers) Road, care au cumpărător „Hermes“. Transportul de mărfuri de la Gdansk „Hermes“, plătite în cadrul unui contract separat cu transportatorul român în ruble. Costul acestui contract include, de asemenea, descărcarea mărfurilor și mărfurile au fost încărcate atunci când acesta este transferat de la vânzător la transportatorului. Costul contractului cu organizația de transport - 87 816 ruble.

Valoarea în vamă se determină prin metoda valorii de tranzacție a mărfurilor importate. „Hermes“ a introdus o declarație privind vămuirea mărfurilor la 14 mai.

taxele vamale suma care trebuie plătită „Hermes“ în vamă, au fost următoarele:
469 756 ruble. X 20% = 93 951 ruble.

TVA-ul care „Hermes“ să plătească obiceiurile unui anumit lot, este:
(RUB 469 756. + 93 951 ruble.) x 18% = 101467 freca.

Valoarea taxelor vamale și a taxelor contabil „Hermes“, reflectate pe subcont „Calcule privind taxele vamale și taxele“ la contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“.

Produsele achiziționate pentru o taxă acceptată de contabilitate la cost, care reprezintă suma cheltuielilor reale ale organizației pentru achiziționarea lor (cop. 5 PBU 5/01). Pentru costul real de achiziție de bunuri, în special, sumele plătite în conformitate cu contractul către furnizorul (vânzătorul), precum și costurile de achiziție și de livrare a mărfurilor la punctul de utilizare, inclusiv orice costuri (în Vol. H. în încărcarea și descărcarea) pot fi atribuite direct achiziției acestor bunuri (cop. 6 PBU 5/01).

Contabil „Hermes“ făcute în contul de publicare:

Credit Debit 41 60
- 469 756 ruble. - mărfurile importate capitalizate (în costul bunurilor achiziționate include costul de livrare, precum și costul de descărcare și încărcare în timpul transferului acestora de la vânzător la transportatori rutieri);

Debit 19 de credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 101 467 ruble. - reflectă TVA-ul plătit la vamă;

Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 51
- 101 467 ruble. - TVA-ul plătit la vamă.

În calcul contabil și plata TVA la vama reflectă anunțuri:

Debit 19 de credit 68 Sub "Calculele TVA"

- reflectă TVA-ul plătit la vamă;

Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 51

- Lista TVA la buget.

Acest lucru rezultă din instrucțiunile pentru planul de conturi (conturi 19, 68).

Deducerea TVA-ului plătit la vamă

valoarea TVA plătită la vamă, importatorul poate deduce (p. 2, art. 171 RF).