Cum de a transfera pierderile la viitoarele ani fiscale
Acesta se încheie cu anul fiscal următor. Multe firme sunt încă în convalescență după ultima criză ca a existat o amenințare a unui nou val. În astfel de circumstanțe, problema devine relevantă pierderea reportată. Acuitatea adaugă și faptul că legislația fiscală în acest domeniu a suferit o serie de modificări. Ce ar trebui să caute atunci când se iau în considerare pierderile din anii anteriori?
Încheiat anul fiscal următor. Este timpul să facem un bilanț. Organizațiile evaluează dacă a avut succes în ceea ce privește performanța financiară. Unul dintre indicatorii cei mai evidente de succes este rezultatul financiar. Acesta poate fi pozitiv - un profit și negativ - o pierdere.
Pierderea a recunoscut diferența negativă dintre veniturile și cheltuielile calculate în conformitate cu dispozițiile capitolului 25 din Codul fiscal. În scopuri fiscale, pierderile de venituri sunt contabilizate în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 283 din Codul fiscal.
prin transfer pierdere Procedura generală
Procedura generală de transfer al pierderilor este consacrat în articolul 283 din Codul fiscal. În conformitate cu această normă organizația care au suferit o pierdere, poate reduce baza pentru impozitul pe venit în perioada fiscală curentă, întreaga valoare a pierderii. De asemenea, o parte din pierderea rezultată poate fi transferată în viitor.
Trebuie remarcat faptul că pierderea efectuată în viitor a da naștere la o diferență temporară deductibilă.
Sub diferențele temporare sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care formează profitul contabil (pierdere) într-o perioadă de raportare și baza de impozitare pentru impozitul pe venit - în altă parte, sau în alte perioade.
Organizațiile au dreptul de a transfera pierderile în termen de zece ani care urmează anului în care o pierdere. În acest caz, acestea pot fi luate în considerare în valoarea totală sau parțială. Adică reprezintă pierderile de tine poate „întinde“ pentru următorii ani, dar numai în termen de 10 de ani.
Cu toate acestea, organizațiile sunt nici o garanție că nu vor pagube nu mai iar compania va face un profit constant în următorii ani. S-ar putea fi o situație în care, în 2 sau 3 ani, compania din nou „va intra în minus.“
În această situație, societatea nu va fi în măsură să reducă pierderile ca nu se obține profit pentru ei. În acest caz, legislația prevede posibilitatea pierderii reporta pentru anul următor, în cazul în care el va primi diferența pozitivă între venituri și cheltuieli.
Dar ce se întâmplă dacă pierderea nu este obținută în aceeași perioadă fiscală, dar câteva?
În acest caz, transferul unor astfel de pierderi în viitor se face în ordinea în care acestea sunt suportate.
„Alpha“ Compania are următoarele rezultate financiare:
Numita cerere nu apare până la șase luni și nouă luni. Și, din moment ce pierderea (sau o parte a acesteia) poate fi extinsă la aceste perioade, cantitatea de pierdere (unitate) ar trebui să se reflecte în linia 110 din decontul de taxa foaie 02.
În contabilitatea pierderilor a reprezentat pentru întreaga perioadă de raportare. În același timp, pierderile de contabilitate pot fi recunoscute în diferite moduri. Prin urmare, este recomandabil să se utilizeze un registru special de impozitare de contabilitate fiscală pentru a reflecta pierderea reportarea. Pentru claritate, să considerăm un exemplu.
- primul trimestru - un profit de 128 439 ruble;
- jumatate - au primit profit 215 317 ruble;
- nouă luni - un profit de 349 941 de ruble;
- al patrulea trimestru - un profit 479 672 ruble.
Se transferă rezultatele calculelor primite în registrele contabile de impozitare eșantion.
În acest grafic oferă registru logic pentru a reflecta schimbările din activul privind impozitul amânat (în continuare - SHE) în legătură cu transferul pierderii fiscale înregistrate pentru viitor.
Notă: Un activ privind impozitul amânat este suma prin care se poate reduce impozitul pe venit calculat în perioada de raportare următoare (e).
SHE reduce valoarea înregistrată în registrul de impozitare coloana corespunzătoare.
Exemplu de registru de impozit de umplere „pierderi de transfer pentru viitor“
Cu toate acestea, în cazul în care societatea în perioada de raportare a făcut un profit, și la redus la valoarea de IT, și a primit un rezultat financiar negativ pentru anul, pierderile înregistrate sunt remarcabile în mod automat. Acest lucru se datorează faptului că valoarea pierderii este reprezentat în calculul impozitului pe venit pentru perioada de raportare, este intermediară. Rezultatul final este determinat de rezultatele perioadei fiscale, și anume an.
Perioada de arhivare
La rândul său, în transferul de pierderi la viitoarele ani fiscale, firmele sunt obligate să țină evidențe pentru întreaga perioadă de scriere off. Astfel, în cazul în care organizația suferă pierderi din anii precedenți, timp de 10 ani, și este obligat să păstreze documentele în această perioadă. Adică, există o procedură specială pentru stocarea documentelor în transferul de pierderi, altele decât normele generale prevăzute la punctul 8 din paragraful 1 al articolului 23 din Codul fiscal.
Este clar că documentele care confirmă pierderea, este necesar pentru a stoca o astfel de perioadă lungă de timp pentru a confirma cheltuielile, în cazul unui control fiscal de teren. Și ce să facă cu documentele, în cazul în care inspecția la fața locului a perioadelor în care a luat în considerare pierderile din anii precedenți a fost deja făcut?
Transferul pierderilor în timpul reorganizării
Unele organizații de mai mulți ani la rând poate aduce doar pierderi. Cea mai simplă opțiune ar fi de a închide compania. Dar se simte efort rău și bani investiți în afaceri. În această situație, mulți proprietari să efectueze reorganizarea întreprinderilor. Ei încearcă prin toate mijloacele pentru a menține afacerea.
Legislația privind impozitele și taxele prevăzute posibilitatea de a transfera, de asemenea, pierderile la perioadele fiscale viitoare, în cazul reorganizării. Acest lucru este menționat în paragraful 5 al articolului 283 din Codul fiscal.
Reorganizare de întreprinderi pot apărea în diferite forme. În cursul unor astfel de evenimente este întotdeauna o organizație succesoare și entități reorganizate.
Tranziția la USN
Contribuabilii au dreptul la începutul noii perioade fiscale pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare. În acest caz, acesta trebuie să îndeplinească o serie de criterii definite de capitolul 26.2 din Codul fiscal.
În cazul în care compania a trecut la regimul de impozitare simplificat, apoi scrie off pierderile din anii anteriori în aplicarea sistemului comun de impozitare nu poate fi. Să ne amintim că transferul pierderilor În ceea ce privește contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli“.
Contribuabilii din aplicarea USN au dreptul de a schimba obiectul impunerii. Ca și în această situație, să ia în calcul pierderile suferite în timpul obiectul aplicării „cheltuieli de venituri minus“ în timpul tranziției la calcularea impozitelor pe venit?
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 346.19 din Codul fiscal al perioadei fiscale pentru contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare, acesta este anul calendaristic.
În acest caz, plățile în avans sunt calculate la sfârșitul perioadei de raportare, precum și baza de impozitare „uproschenets“ au dreptul de a reduce numai la sfârșitul perioadei de impozitare (anul calendaristic). Prin urmare, atunci când se calculează plățile în avans contribuabilul nu poate deduce valoarea pierderilor suferite în perioadele fiscale anterioare.
Rata de la 0 la suta
Rata de impozitare de 0% se aplică următoarelor tipuri de venituri.
Pe veniturile primite de organizațiile românești sub formă de dividende. trebuie să fie îndeplinite următoarele condiții:
- beneficiarul venitului trebuie să fie în termen de 365 de zile posedă în mod continuu dreptul de proprietate de 50% din capitalul social al plății dividendelor organizarea sursei;
- beneficiarul venitului trebuie să dețină certificate de depozit care dă dreptul să primească nu mai puțin de 50% din totalul dividendelor plătite.
Profiturile obținute de o organizație care a primit un statut participant la proiect „Skolkovo“. Astfel, organizațiile care vor fi recunoscute de către participanții proiectului „Skolkovo“ și că aceste venituri vor fi impozitate la o rată de 0%, nu există nici o posibilitate de transfer de pierderi fiscale în viitor, care poate fi format în timpul impozitării veniturilor la o rată de 0%.
Activități de plante de servicii și exploatațiilor
Organizațiile, care includ unități de industrii de servicii și gospodării, ar trebui să stabilească baza de impozitare pentru activitățile acestor unități separat. Pierdere din operațiuni de unități specifice OPH răscumpărate numai prin profitul obținut tocmai această diviziune.
Contribuabilii compuse unități OPH ar trebui să stabilească baza de impozitare pentru activitățile acestor unități separat.
Pentru recunoașterea activității OPH este necesar să se respecte următoarele condiții:
În cazul în care nu este îndeplinită cel puțin una din aceste condiții, atunci pierderea obiectelor OPH pot fi transferate pe o perioadă de cel mult 10 ani. Trimite pentru a rambursa această pierdere poate profiturilor realizate numai în punerea în aplicare a activităților de obiecte OPH. Cu alte cuvinte, pierderea de activitate, cum ar fi mese pot fi răscumpărate numai profitul obținut în aceeași sala de mese.
În cazul în care organizația nu se încadrează în aceste criterii, pierderea rezultată poate fi luată în considerare la calcularea bazei de impozitare numai în cazul în care condițiile enunțate mai sus. In caz contrar, pierderea de transfer este produs în modul descris mai sus.