Cum de a face afaceri printr-o cooperativă de producție
centru
structurarea de afaceri și de securitate fiscală
taxCOACH
Cooperativa de producție (în continuare - PC) destul de des menționată ca un model eficient de optimizare fiscală, în special în ceea ce privește plata primelor de asigurare. Cooperativa de producție oferă într-adevăr, în acest sens o serie de posibilități, dar nu de mult, așa cum este revendicat de unii „Copperfield fiscale.“ Și, așa cum se întâmplă de obicei, pentru a realiza aceste oportunități în practică, trebuie să acorde o atenție mult la specificul afacerii și particularitățile cooperativei de producție ca structură juridică.
cooperativă de producție (echipa de) este o asociație benevolă a cetățenilor, pe baza de membru pentru producția în comun sau altă activitate economică (producție, prelucrarea, comercializarea de produse industriale, agricole și alte, Lucrări, comerț, servicii de consum, alte servicii), bazate pe munca lor personală și alte participarea și integrarea membrilor săi (participanți) de acțiuni de proprietate.
Linia de jos este că aceasta este o organizație comercială care este o asociație cetățean (de asemenea, membri ai cooperativei de producție pot fi persoane juridice), în scopul de a pune în aplicare o afacere în comun în cadrul orice sector industrial. Definiția conține o listă orientativă a acestor activități, cu toate acestea, nu este exhaustivă. De fapt, orice activitate poate fi emis sub forma unui PC.
Principalele caracteristici ale cooperativei de producție
Caracteristici importante ale PC-ului la care ar trebui să acorde o atenție pentru a include:
Prezența obligatoriu din punct de vedere obligația de a numărul minim de membri ai PC-ului - cel puțin cinci persoane. Numărul maxim de membri ai cooperativei nu sunt stabilite;
Membrii de cooperare pot fi împărțite în două grupe:
1) care primesc participarea personală a muncii în activități de cooperare
2) nu iau participarea personală a muncii în activități de cooperare. Numărul lor nu trebuie să depășească 25% din numărul membrilor cooperativei incluse în primul grup.
- Cooperativa poate angaja angajații care nu sunt membri ai cooperativei. Numărul acestora nu poate depăși 30% din membrii PC.
membru cooperator, ca o contribuție, inclusiv capacitatea lor de a lucra, astfel încât nu este nevoie să intre într-o relație de muncă. Relația cu cooperativă (în special, ordinea de intrare și de ieșire din cooperativă, ordinea de distribuire a profiturilor, etc.), sunt reglementate prin lege, statutul cooperativei și regulile regulamentelor interne ale cooperativei, mai degrabă decât contractul de muncă (articolul 19, 20 din Legea federală „Cu privire la cooperativele de producție“ ).
Prin urmare, este posibil să se respecte limita numărului de angajați pentru a limita utilizarea sistemului fiscal simplificat (100) pentru implicarea efectivă a procesului de fabricație a unui număr mult mai mare de indivizi, în calitate de membri ai cooperativei în calculul numărului maxim nu este luată în considerare.
Astfel, dacă combina muncitorii Cooperativă de producție, numărul de alți angajați (de exemplu, un contabil separat, om de serviciu) nu va depăși 100 de persoane, ei sunt angajați salariați.
cooperativă de profit se distribuie între membrii săi, în conformitate cu lor personale și (sau) alte participare și mărimea contribuției.
Membrii de cooperare care iau participarea personală de muncă în activitățile de cooperare, au dreptul de a primi plata pentru munca lor în numerar și forme naturale (sau).
Pe posibilitățile de economii fiscale în PC: riscuri și măsuri de atenuare
Câștigul de cooperare distribuit între membrii săi, în conformitate cu lor personale și (sau) alte participare și mărimea contribuției (Articolul 12 Revendicarea 1 FL „Pe un PC“ (1). În acest caz, proporțional cu mărimea contribuției poate fi alocat nu mai mult de 50% întregul profit PC (alineatul 2 al articolului 12 din Legea federală „cu privire la PC“).
Este în aceasta constă atât potențialul și riscul efectului de optimizare a primelor de asigurare și compensații membrilor cooperativei de producție!
Să analizăm în ordine. Punct de vedere legal, există două variante ale muncii membrilor cooperatori plata:
1) plata unei forței de muncă și monetare (sau) un fel. Aceasta este de fapt salariile care sunt supuse contribuții personale impozitul pe venit și de asigurare în procedura generală
impozitare Total: PIT + 13% 20 (30)% prime.
2) o parte din profit PC-uri distribuite în favoarea sa:
a) proporțional cu mărimea contribuției - poate fi astfel distribuite nu mai mult de 50% din profit (2 h 12 v FZ „Pe un PC“) ...
Această plată este, prin natura sa, nu este venit din executarea lucrărilor (servicii) este în dividendul conținutului (punctul 1 al art. 43 din Codul fiscal). Pentru a fi plătite din profitul net și nu este supus contribuțiilor de asigurări. Rata impozitului pe venitul personal, în acest caz este de 13% pentru plata dividendelor.
Total. impozit pe venit din cooperativă (impozit pe venit de 20% sau 5 (6, 10, 15)% de USN) + 13% NFDL.
b) în conformitate cu participarea personală a muncii membrilor cooperatori.
Plățile către membrii PC în legătură cu implicarea personală a acestora și sunt dividende în mod inerent și nu ar trebui să fie supuse contribuțiilor de asigurări. Dar, din păcate, autoritățile statului, inclusiv, din păcate, instanțele de judecată, plățile sunt tratate ca salarii.
În cazul în care cooperativa de producție încheie un contract de muncă cu toți membrii săi și să le plătească salariile. Profitul net este distribuit după cum urmează:
30% - în părți egale între membrii cooperativei, adică, în proporție egală cu contribuția cotei
70% - proporțional cu participarea forței de muncă, care a fost determinat pe baza salariului brut anual al fiecărui membru al cooperativei
Fondul de pensii privind rezultatele inspecției câmp PC numerotat cu 70% din aceste prime, care a făcut obiectul unui litigiu judiciar, care a ajuns la Curtea Supremă. Ca urmare, Curtea a decis că alocarea a 70% din profit, în acest caz, depinde în întregime de mărimea plăților pentru performanța angajaților (membrilor cooperatori) a funcțiilor lor și direct legate de sistemul de remunerare, în legătură cu care plățile sunt o provocare și sunt de natură promoțională, și, prin urmare, sunt supuse contribuțiilor de asigurări.
Astfel, numai acea parte din profitul este distribuit în mod proporțional cu contribuția social, egală cu dividendele și nu este supus contribuțiilor de asigurări.
Dar noi nu vom, dacă nu ne-am oferit cititorilor noștri interesați un fel de „umbrela“, care ar permite posibilitatea de a supraviețui vreme rea iminentă, și pentru a obține maxim „uscat“ în astfel de cazuri.
Deci, ce să facă:
1. În primul rând, utilizați „complet“ în conformitate cu legislația capacitatea de a distribui profiturile între membrii cooperatori, proporțional cu contribuția cota, care este tot de 50%. Pe de plată, distribuite astfel încât să nu atenteze Fond de Pensii.
2. Noțiunea de „funcție de muncă“, realizată de salariat în contractul de muncă, încă nu la fel ca și conceptul de „forță de muncă“, membru al cooperativei, ca și în cazul în care nu este ca reprezentanții fondului de pensii.
Să ne explicăm, „funcția de lucru“ nu este legată direct de profiturile primite de către cooperativă, și plățile sunt efectuate de angajat în acest caz, pentru simplul fapt executării sale și reglementată de legislația muncii. Întrucât „contribuția ocupării forței de muncă“ ar trebui să determine în mod direct cooperativa de profit care rezultă, și instalate în conformitate cu Carta. contribuția forței de muncă membrii cooperatori care îndeplinesc funcții de lucru identice, pot fi diferite.
Dacă ne întoarcem la considerația noastră a cazului, PC-ul a făcut greșeala fatală de a lega direct pe Carta contribuției forței de muncă la salariile membrilor cooperativei în baza unor contracte de muncă. În acest caz, se pare, de exemplu, pentru a crește ponderea profitului la unele membru al cooperativei, este necesar să se mărească salariile la un nivel adecvat. Prin urmare, toate activitățile membrilor cooperatori a fost legislația muncii sclav. Această predeterminată într-o mare măsură „rău“, a deciziei Curții Supreme.
La stabilirea ordinii de distribuire a profitului, în conformitate cu participarea forței de muncă nu se referă la procesul de muncă, pune accentul pe rezultatul său, adică, contribuția forței de muncă a cooperativei obținut profituri.
De exemplu, agenții de vânzări pot fi dezvoltate la un sistem de puncte, luate în considerare în distribuirea profiturilor acumulate, în funcție de numărul și valoarea tranzacțiilor încheiate. Puteți utiliza diferite multiplicatori pentru tranzacțiile încheiate cu clienții noi, reducând - tranzacțiile pe care clientul a refuzat, etc.
Pentru sistemul de personal de notare de producție se bazează pe producția planificată și cea efectivă atribuite fiecărui membru al cooperativei, utilizarea factorilor de reducere în prezența „căsătoriei“, etc.
Evitați în reglementarea activităților membrilor trimiterile la documentele de cooperare inerente relațiilor de muncă: personal. tarifare și calificările de muncă, fișele de post, ordinele de numire și alte documente care indică o anumită profesie, specialitate, tipul de muncă atribuit. De exemplu, în personal cooperativă de producție anume ar trebui să fie schimbat la „lista participanților cooperativei, luând participarea personală a muncii în activități de cooperare.“ În loc de ordinele obișnuite ar trebui să fie întocmită de minute de întâlnire membrii PC și directivele președinte al SC, acționând în conformitate cu Carta.
- Un alt punct. Să acorde o atenție la compoziția membrilor cooperativei, nu încercați să includă angajații săi, funcționalitate care nu afectează în mod direct generarea de venituri, cum ar fi un contabil, avocat, personal, etc. Cu ei este mai bine să încheie un contract de muncă sau să externalizeze.
Dacă trebuie să încheie un contract de muncă cu membrul, aceasta în mod clar funcția separată de cooperare, pentru care va primi un salariu de la munca sa ca membru al cooperativei.
Suntem încrezători că aceste măsuri vor crește șansele de a apăra dreptul de a nu plăti primele.
În orice caz, în comparație cu participarea forței de muncă din valoarea fondurilor primite de fiecare membru al cooperativei de la mâinile pot fi mai mult datorită valorii reduse a veniturilor bugetare sub formă de prime.
Deoarece obiectivul de afaceri al cooperativei va crește interesul lucrătorilor în rezultat calitativ pentru a crește veniturile lor, reduce cifra de afaceri de personal. Prin urmare, împreună cu optimizarea fiscală a PC-uri și oferă un efect clar de management: crește motivația angajaților, dă un sentiment de participare a fiecărui angajat în distribuția veniturilor, care crește interesul pentru creșterea randamentului de producție.
Ca urmare, în cazul aplicării în practică a unui astfel de formă juridică de organizare ca o cooperativă de producție, este posibil să se obțină un efect clar vizibil de reducere a sarcinii fiscale (este posibilă trecerea de la DOS la USN pentru orice număr de membri PC), precum și mărimea primelor transferate, în timp ce creșterea mărimea plăților către membrii PC pe mâini și va primi o modalitate eficientă suplimentară pentru ai motiva pe toți membrii PC să dezvolte producția și de a crește profitabilitatea.
Un exemplu de utilizare a PC-ului în practica taxCOACH®
Un exemplu, în cazul în care puteți utiliza acest instrument este următoarea situație:
Principalul tip de activitate a fost producerea de produse chimice și industriași de vânzare. În acest caz, o caracteristică cheie a fost faptul că aceste plante chimice au fost de mai multe noi și apare constant. Echipa de management de vânzări este angajat, nu are cunoștințe speciale în chimie, dar care știu cum să-și vândă „nimic.“ Mai ales „condițiile de muncă“ lor au fost după cum urmează:
un salariu minim fix;
venitul principal - procent din profiturile obținute de către un manager specific;
Sistemul -written de sancțiuni și stimulente dezvoltate de către manageri;
motive suplimentare pentru eliberarea din funcție a managerilor;
Este evident că o astfel de natură a managerilor de relații și companiile nu se încadrează în cadrul raportului de muncă cu reglementările și măsurile de protecție obligatorii ale acestora.
Ca o caracteristică importantă a acestei părți a afacerii este tocmai capacitatea de a vinde „orice“, că competența sa și sa decis să pună în formă de cooperative de producție, pentru a oferi servicii adecvate de unități de producție.
Creat sub forma de casa PC-Trading, în acest caz, baza de clienți a acumulat și experiența de activități de succes prin vânzarea numele său propriu și sub propriile produse chimice de brand. Sectorul de producție, de asemenea, ar putea, la rândul său, să crească și să evolueze fără a compromite relațiile cu clienții. Toate nuanțele de relații cu managerii au fost adaptate în mod flexibil în Carta PC-ului.
Ca urmare, este posibil nu numai să îmbrace toate caracteristicile de „agenți de vânzări“, sub forma unui punct de vedere legal legitim, dar da, de asemenea, o oportunitate pentru o impozitele pe salarii legitime de economisire și de a obține bani. Se subliniază - faptul că economiile fiscale sunt - nu scopul principal, și ca efect „parte“ denunțarea relațiilor în forma lor juridică respectivă. În acest caz, avantajul fiscal nu va fi niciodată nefondate.
Astfel, utilizarea unei cooperative de producție în grupul de companii necesită o abordare prudentă, iar o parte din ea este cu adevărat unic și caracteristici eficiente doar utilizatorii avansați.