Costurile cont de impozitare cu dublă utilizare

În cursul oricărei activități a costurilor de întreprindere vor fi suportate. Lista și compoziția acestor costuri fiecare companie definește separat în funcție de tipul de activitate. Dar pentru calcularea obligatiilor fiscale pe platitor de impozit pe profit a avut motive să includă aceste costuri în cheltuielile fiscale, principala condiție este faptul că aceste costuri au fost direct legate de desfășurarea activităților economice astfel de plătitor.

Activitatea economică - o activitate persoanei asociate cu producția (de fabricație) și / sau vânzarea de bunuri, executarea de lucrări, prestarea de servicii, care are ca scop obținerea de profit și de a fi o față pe cont propriu și / sau prin intermediul subdiviziunilor acestora, precum și prin orice altă persoană, acționând în favoarea primei fețe, în special cu privire la contractele de comision, comenzi și contracte de agent (nr. 01/14/36 n. 14.1 Art. 14 Codul fiscal).

Consumul - este valoarea oricăror cheltuieli contribuabilului în numerar, corporale sau forme intangibile, efectuate pentru activitățile economice ale plătitorului, în urma căruia există o scădere a beneficiilor economice sub forma de eliminare a activelor sau o creștere a pasivelor ca urmare a care există o scădere a capitalurilor proprii (cu excepția modificărilor de capital datorate asumarea de proprietar sau de distribuție) (nr. 14/01/27 n. 14.1 Art. 14 Codul fiscal).

În acest articol, vom lua în considerare caracteristicile de recunoaștere fiscală a costurilor cu dublă utilizare, care constă din faptul că, în determinarea obiectului impunerii sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor fiscale ale întreprinderii cu anumite restricții. Acest lucru se datorează faptului că aceste costuri sunt doar parțial legate de punerea în aplicare a activităților economice ale contribuabilului.

Articolul 8 din Legea privind protecția muncii a constatat că lucrul cu condițiile de muncă nocive și periculoase, precum și locul de muncă legate de poluarea sau condiții meteorologice nefavorabile, angajații sunt oferite gratuit de pe normele stabilite haine speciale, încălțăminte specială și alte echipamente de protecție, precum și de curățare și agenți de neutralizare.

În cheltuielile de contabilitate fiscale ale contribuabilului de a pune la dispoziția angajaților cu haine speciale, pantofi, (uniforme) haine speciale, detergent și neutralizează mijloacele de echipamente de protecție individuală necesare pentru îndeplinirea sarcinilor profesionale, costurile de achiziție de mese speciale, lapte sau produse alimentare echivalente, precum și apă sărată carbogazoase, cu condiția ca măsurile de securitate de mai sus sunt incluse în lista de numărul 994, aprobat de către Cabinetul de Miniștri al Ucrainei și / sau industria standarde de emitere gratuită angajaților de îmbrăcăminte specială, încălțăminte specială și alte echipamente de protecție personală (pentru instituțiile bancare este completat de lista aprobată de Banca Națională a Ucrainei), se referă la costurile cu dublă utilizare și în conformitate cu AP. 140.1.1 n. 140,1 st. 140 din Codul fiscal sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor contribuabilului.

Astfel, furnizarea de imbracaminte, incaltaminte si echipament individual de protecție, în conformitate cu normele stabilite (inclusiv furnizarea de detergenți și neutralizanți efect periculos asupra corpului sau pielea de substanțe nocive în legătură cu performanța de muncă, fără a exclude posibilitatea acestor substanțe de contaminare).

plătitor cheltuielile fiscale pentru a asigura securitatea și sănătatea la locul de muncă a lucrătorilor înseamnă, în plus față de standardele, sau care nu sunt incluse pe lista de numărul 994, din costurile nu sunt incluse.

În plus, ca parte a costurilor sunt luate în considerare pentru a efectua examinare medicală obligatorie preliminare, periodică și corectivă a lucrătorilor angajați în costurile forței de muncă grele, munca în condiții periculoase sau nocive de muncă sau cele care necesită o selecție profesională (pag. 7 din numărul lista de 994).

Sprijin științific și tehnic

Costurile asociate cu suportul științific și tehnic al activității economice, pe invențiile și raționalizarea proceselor de afaceri, efectuarea de cercetări și lucrări experimentale și în proiectarea, fabricarea și cercetarea modelelor și probe legate de activitatea principală a contribuabilului (altele decât amortizabil) și cheltuieli de redevențe evaluate și achiziționarea de active necorporale pentru a fi utilizate în activitățile economice ale contribuabilului sunt înregistrate în costurile TSS corespunzătoare Perioada de dezagreabil.

Nu este considerat ca o cantitate cheltuială din redevențele acumulate în beneficiul nerezidenților care au statut off-shore (lista zonelor off-shore aprobat prin Decretul № 143-p).

Mai mult, conform revendicărilor. 140.1.2 n. 140,1 st. 14 din Codul Fiscal nu sunt incluse în componența cheltuielilor evaluate pe drepturi de autor:

• în favoarea persoanei care nu este beneficiarul redeventelor proprietar (proprietar);
• În cazul în care redevențele sunt plătite în ceea ce privește obiectele drepturilor de proprietate intelectuală, care au apărut pentru prima dată de la un rezident al Ucrainei;
• în cazul în care persoana în favoarea căreia redevențele acumulate, nu este supusă impozitării în statul în ceea ce privește drepturile de autor, care este rezident;
• în favoarea unei persoane juridice, scutirea de taxe sau la plata taxei la o rată diferită;
• în favoarea persoanei care plătește taxa, ca parte a altor taxe, altele decât persoanele fizice, pot fi impuse în modul prevăzut de secțiunea IV din Codul (de exemplu, plata impozitului pe venitul personal într-un mod general).

formare profesională

În conformitate cu punctele. 140.1.3 n. 140,1 st. 140 din Codul fiscal în determinarea obiectului impunerii, ca parte a cheltuielilor contribuabilului sunt luate în considerare următoarele costurile asociate cu formarea angajaților:

Codul Fiscal prevede procedura de impozitare a sumelor cheltuite pentru formare, în cazul încetării contractului. Reamintim că, în această situație, contribuabilul este obligat să crească veniturile în sumă de fapt făcute pentru costurile de formare, incluse anterior în cheltuieli.

Datorită acestei creșteri a venitului cumulat datorii fiscale suplimentare și penalități în valoare de 120% din rata de actualizare a Băncii Naționale a Ucrainei în vigoare la data apariției obligației fiscale pentru fiecare zi a underpayment, se încheie o zi de venituri în creștere.

contribuabil Valoarea daunelor din aranjamentul este recuperat nu este supusă impozitării în partea care nu depășește valoarea răspunderii fiscale suplimentare plătite și penalizare (nr. 140.1.3 n. 140,1 Art. 140 Cod fiscal).

reparații de garanție

Costurile pentru reparații de garanție și înlocuirea bunurilor prevăzute alin. 140.1.4 n. 140,1 st. 140 din Codul fiscal. Norma menționată este stabilit că, în determinarea obiectului impunerii sunt luate în considerare orice cheltuieli pentru reparații de garanție sau de garanție de înlocuire a bunurilor vândute de către contribuabil, costul care nu este compensat de către cumpărător, în suma corespunzătoare nivelului de înlocuiri în baza garanției făcute plătitor publice.

• în exercitarea înlocuire în garanție a bunurilor contribuabilului este obligat să țină evidența clienților care au primit astfel de servicii de înlocuire sau de reparații, în conformitate cu procedura stabilită de către Serviciul Fiscal de Stat al Ucrainei;
• Produs de înlocuire fără întoarcere produce bunuri defecte, sau fără o contabilitate corectă nu vânzătorului dreptul de a crește costurile;
• Procedura de reparare garanție (service) sau înlocuire în garanție, precum și lista de produse pentru care este stabilit serviciul de garanție, stabilite de către Cabinetul de Miniștri al Ucrainei, pe baza legislației privind aspectele legate de protecția consumatorilor.

La determinarea costului de reparație de garanție (service) sau înlocuirea în garanție a bunurilor vândute de către contribuabil, costul care nu este compensată de cumpărătorii acestor bunuri, vânzătorul, va înlocui produsul sau serviciul trebuie să țină evidența clienților, beneficiul care a efectuat o astfel de înlocuire, în conformitate cu procedura № 112.

Contabilitate pentru cumpărători este în mod independent, fiind contribuabilii din cartea de cont clienților care au primit o înlocuire în garanție a bunurilor sau a serviciilor pentru reparații de garanție (service) (denumită în continuare - cartea) (n. 5 din Ordinul).

Cartea ar trebui să fie înșirate împreună, numerotat și ștampilat și semnat de către conducătorul unei entități de afaceri sau de reprezentantul său autorizat. Această carte este păstrat la compania timp de trei ani.

costurile de asigurare

La stabilirea obiectului impunerii sunt luate în considerare toate costurile de asigurare, în special:

• riscurile de eșec a culturilor;
• transportul de mărfuri ale contribuabilului;
• Răspunderea civilă în legătură cu operarea vehiculelor în mijloacele fixe ale contribuabilului;
• riscurile asociate cu producerea de filme naționale (la o rată de nu mai mult de 10% din costul de producție);
• deteriorarea mediului și nucleare;
• proprietate a contribuabilului;
• obiect de leasing financiar;
• financiară, de credit și alte riscuri ale plătitorului.

Aceste cheltuieli sunt luate în considerare în prețul obișnuit al ratei de asigurare a tipului corespunzător de asigurare în vigoare la data semnării contractului de asigurare (punctele. 140.1.6 n. 140,1 Art. 140 din Codul fiscal).

Cu toate acestea ca cheltuielile nu sunt luate în considerare costul de asigurare de viață, sănătate sau alte riscuri asociate cu activitățile persoanelor care se află în relații de muncă cu contribuabilul, a cărui obligație nu este prevăzută de legislație, precum și orice costuri de asigurare de către persoane fizice sau juridice.

În cazul în care condițiile de asigurare prevăd plata despăgubirii de asigurare, pierderile asigurate suferite în legătură cu activitățile de afaceri sunt incluse în cheltuieli în perioada fiscală în care acestea sunt suportate, precum și orice cantitate de compensare de asigurare - în venituri, în perioada în care sunt primite.

cheltuielile de deplasare

Garanție și compensarea lucrătorilor în cazul călătoriilor de afaceri prevăzute element. 121 din Codul muncii. În special, sa constatat că lucrătorii care sunt trimiși într-o călătorie de afaceri, au dreptul la rambursare și de a primi alte compensații în legătură cu afaceri oficiale. Angajații trimiși într-o călătorie de afaceri, plătită: diurna pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri, costul de călătorie la destinație și înapoi, precum și costul închirierii spațiilor în modul și sumele prevăzute de lege.

În conformitate cu punctele. 140.1.7 n. 140,1 st. 140 din Codul fiscal al cheltuielilor contribuabilului asociate cu călătoria persoanelor care se află în relații de muncă cu astfel de contribuabil sau de membrii organelor de conducere ale plătitorului recunoscute drept cheltuială.

Aceste costuri, în special, includ costurile:

Cu toate acestea, prevederile Codului fiscal li se permite să includă în costul cheltuielilor de călătorie care nu necesită mijloace de probă scrise. Aceste costuri, în special, include costul de produse alimentare și alte finanțări propriilor nevoi ale unei persoane, adică per diem.

Pentru unele grupuri, secondat de către Cabinetul de Miniștri al Ucrainei, să stabilească limite de zi cu zi, în special pentru călătorii de membrii echipajului (alte vehicule), sau suma alocată pentru hrana lor în loc de zi cu zi, în cazul în care aceste nave (alte vehicule):

• angajate în căutare, sau activități comerciale, industriale, științifice de pescuit în afara Ucrainei;
• pentru zborurile internaționale pentru punerea în aplicare a navigației sau a transportului de pasageri sau mărfuri pentru o taxă în afara Ucrainei;
• utilizate pentru salvare și căutare și salvare operațiuni în afara Ucrainei (numărul Decretul 73).

Cantitatea și compoziția cheltuielilor de deplasare ale funcționarilor publici și a altor persoane trimis în misiune de întreprinderi, instituții și organizații care sunt conținute în întregime sau parțial (finanțate), în detrimentul fondurilor bugetare, determinate de numărul decretul 98, și numărul 59 în Regulament.

Este important să ne amintim că orice cheltuieli suportate de o călătorie de afaceri, pot fi incluse în costurile contribuabilului în cazul în care acestea au documente care confirmă relația lor cu plătitorul unor astfel de activități, în special (dar nu exclusiv) următoarele:

• invitații la țara gazdă, ale căror activități coincid cu activitățile contribuabilului;
• a semnat un acord sau contract;
• alte documente care stabilesc identitatea sau dorința de a stabili relații civile;
• documente care confirmă persoana detașat implicat în discuții, conferințe sau simpozioane și alte evenimente care sunt organizate pe această temă, care coincide cu activitățile economice ale contribuabilului (al doilea paragraf din numărul de instrucțiuni 59).

Cheltuielile pentru călătorii de afaceri în conformitate cu revendicarea. 138.10 Art. 138 din Codul fiscal, sunt înregistrate în grupele de cheltuieli corespunzătoare, în special:

• costurile de personal administrative incluse acum în cheltuielile administrative (punctele 138.10.2.);
• de magazine de personal, site-uri, și așa mai departe - în costul aeriene (punctele 138.10.1) ...;
• costurile lucrătorilor angajați în vânzări - (. punctele 138.10.3) în cheltuielile de vânzare.

Pierderile reale stoc

Codul Fiscal conține o interdicție privind includerea sumei cheltuielilor de pierdere reală a mărfurilor, cu excepția pierderilor în cadrul normelor de pierdere naturale sau (producție) pierderea tehnică și costurile de dezechilibru ale rețelelor de distribuție a gazelor naturale, care nu depășesc suma stabilită de către Cabinetul de Miniștri al Ucrainei sau centrul său autorizat agenție executivă, sau de altă autoritate definită de legislația Ucrainei (p. 140,3 art. 140 din Codul fiscal).

Aceste reguli nu se aplică energiei electrice și / sau termică în determinarea costurilor de contribuabil asociate transferului și / sau furnizarea de energie electrică și / sau termică.

În acest caz, având în vedere că restricțiile impuse de paragraful. 140,3 art. 140 din Codul fiscal, se aplică numai la pierderi care depășesc normele de pierdere naturale, pierderea in cadrul unor astfel de norme pot fi luate în considerare de către contribuabil în evidențele fiscale, precum și pierderile care depășesc normele de pierdere naturale, pentru scopuri fiscale societatea nu este luată în considerare.