Conturi de încasat sunt amortizate, vinde

Dacă organizația dvs. are de primit cont, are o valoare, este așteptată sau nu restante, real-recuperabilă sau fără speranță. Cum să ia în considerare „Creanțelor“, atunci când acesta poate fi scris off și cum să o facă dreapta, la partea inspectoratului fiscal nu a avut plângeri din cauza subestimării impozitului pe profit? Și, ca „plumb“, a TVA-ului în cazul vânzării datoriilor către noul creditor?

După un moment de vânzare reflectare a mărfurilor, produse, lucrări și servicii din furnizor înregistrate apare creanțe comerciale, rambursarea care apar în cazul ideal, în condițiile prevăzute de contract. Cu toate acestea, este posibil apariția creanțelor restante (datorii neperformante), precum și incapacitatea cumpărătorului de a plăti pentru obligațiile sale (datorii neperformante).

Până în acel moment datoria unui număr prim în cont și reflectate în bilanț la data de raportare până când cumpărătorul va transfera suma necesară. Dar, în cazul în care plata nu este în perioada de timp se apropie de trei ani, iar la plata de expirare nu este de așteptat (de exemplu, datorită faptului că dobânditorul a încetat să mai existe), datoria poate deveni fără speranță, iar acest lucru va atrage după sine necesitatea de a lua o decizie cu privire la anularea acestuia atât fiscale și contabile, precum și la un anumit punct și justificarea documentară.

În taxa înregistrează valoarea datoriei rău, iar în cazul în care Societatea prevede o alocație pentru datorii incerte - suma de datorii care nu sunt acoperite de fondurile de rezervă, denumite cheltuieli decât cele de exploatare (sub-clauza 2 punctul 2 din articolul 265 din Codul fiscal ...). În contabilitate sumele write-off de datorii se face pentru alocația pentru conturile îndoielnice, în cazul în care organizația creează o astfel de rezervă, sau ca parte a altor cheltuieli care depășesc rezerva suma formată, sau în totalitate, în cazul în care nici o prevedere a fost format (p. 11, 14.3 PBU 10/99 „Taxe organizației“).

Restante „conturi de primit“

Pentru conturile îndoielnice de încasat se referă la contribuabil, care nu este rambursat în termenul contractului și nu sunt asigurate printr-o garanție, garanție, garanție bancară. Bad datorii - o datorie a contribuabilului, irealul la recuperarea pe motiv: (articolul 266 din Codul fiscal.)

- expirarea termenului de prescripție;

- incapacitatea de a efectua, în conformitate cu dreptul civil;

- incapacitatea de a efectua pe baza unui act al unei autorități publice;

Statutul de limitări. Cel mai simplu, la prima vedere, criteriul prin care datoria poate fi atribuită fără speranță - este expirarea termenului de prescripție. În dreptul civil, el este de trei ani. Cu toate acestea, companiile fac greșeli doar la calcularea termenului de prescripție. De exemplu, unii numara cei trei ani de la formarea creanțelor conform datelor contabile (data postarii „Debit 62 Credit 90“).

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 200 din Codul civil, termenul de prescripție începe la data la care persoana a știut sau ar fi trebuit să știe despre încălcarea drepturilor lor - atunci când, de exemplu, contractantul a trebuit să plătească o anumită sumă de bani, dar nu a plătit. Deci, în cazul în care contractul prevede plata perioada de livrare pentru mărfurile, în caz de neplată a termenului de prescripție începe să curgă de la data stabilită pentru plată.

În cazul în care nu este instalat perioada obligațiilor de performanță în contract? Apoi, Codul civil spune ca termenul rezonabil de executare a acestora, care este de șapte zile după creanțelor creditorilor asupra performanței (art. 314 din Codul civil). În plus, termenul de prescripție poate fi întreruptă. După pauză, termenul de prescripție începe din nou, și timpul scurs înainte de pauză, în noua perioadă nu este luată în calcul (art. 203 din Codul civil).

- rambursarea parțială a datoriei;

- plata de dobânzi pentru întârzierea efectuării plăților;

- face apel la creditori cu o cerere de amânare sau de plată în rate sau o modificare corespunzătoare în termenii contractului;

- confirmarea scrisă a recunoașterii datoriei prin semnarea reconcilierii datoriei;

- Declarație privind compensarea creanțelor reciproce;

- acord cu privire la restructurarea datoriei;

- schimba contractul de către o persoană autorizată, ceea ce implică recunoașterea unei datorii;

Când să scrie pe o datorie de rău? Deci, în cazul în care există motive să se ia în considerare „conturi de primit“ restante la calcularea impozitului pe venit, ar trebui să se facă exact în perioada, care reprezintă apariția acestui motiv. În cerințe contabile mai moale: creanțe pentru care a expirat termenul de prescripție, este amortizată sub fiecare obligație pe baza inventarului, o justificare scrisă și ordinea (instruirea) a organizației capului (punctul 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară.).

Este clar că multe organizații nu sunt destul de convenabil pentru a scrie off „conturi de primit“, în contabilitate, la un alt timp decât se va face în evidențele fiscale. Cei care aplică PBU 18/02 „Contabilizarea impozitului pe profit“, este nevoie de diferențe temporare. Prin urmare, în opinia noastră, reflectarea datoriilor rău în evidențele contabile mai bine să rămânem la procedura stabilită de Codul fiscal.

Mai ales, ca și în contabilitate contabile și fiscale din motivele pentru care creditorul încheiat irealitate datoriilor, trebuie să fie documentate. dovada documentară a datoriei. Data formării și cantitatea de datorii sunt confirmate:

- acorduri, care precizează data de maturitate;

- acte de lucrări executate, serviciile prestate;

- acte de primire și transmitere a mărfurilor;

- acte de reconciliere a datoriei cu organizațiile-debitori;

- Fapte inventar al creanțelor la sfârșitul perioadei (impozitare) de raportare. Conturile de inventar nevoie de primit de frecvență, care depinde de perioada de raportare pentru organizațiile de impozit pe venit - trimestrial sau lunar;

Care sunt asemănările și diferențele de indemnizație pentru conturile îndoielnice create în scopuri contabile și fiscale?

În impozit contabile este permisă în paragraful 7 alineatul 1 al articolului 265 din Codul fiscal, dar numai acelor organizații care vor calcula dobânzile acumulate impozitul pe venit.

Ar trebui furnizate crearea unei rezerve în contabilitate contabile și fiscale pentru organizarea politicilor contabile (contabile și fiscale). Ca și în dispozițiile de contabilitate nu sunt toate rele datorii, dar numai cu privire la suma de datorii (credite restante) cumpărători pentru produsele vândute, bunuri, lucrări și servicii.

În contabilitate este o datorie a reprezentat în principal pe seama 62 „Decontări cu cumpărătorii și clienții“ și parțial pe contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ (în ceea ce privește plățile pentru bunuri, lucrări, servicii). În ceea ce privește regulile de formare a rezervelor pentru datorii neperformante, legislația contabilă nu există recomandări clare. Regulamentul privind modul de contabilitate și raportare financiară a declarat că rezerva este formată prin contribuții la acesta sume de datorii incerte identificate în calculele de inventar. Iar mărimea acestor plăți este determinată pe baza unei independente (de rezervă pentru a crea o organizație) evaluarea solvabilității debitorului și gradul de probabilitate de rambursare a datoriei lor (evident, cu atât mai mare probabilitatea, cea mai mică valoarea deducerilor în rezervă).

Provizioane pentru datorii incerte în evidențele fiscale sunt formate în strictă conformitate cu procedura prevăzută la articolul 266 din Codul fiscal (fără auto-evaluări).

Vânzarea de „conturi de primit.“ Ce se poate face cu TVA?

Se întâmplă că societatea a livrat bunuri către cumpărător și pentru a obține mai mulți bani, vândute (recunoscut) dreptul la o altă entitate (noul creditor) cerințele datoriei.

Principala întrebare: dacă operațiunile scutite de TVA?

Datoria vinde creditorul inițial. Paragraful 1 al articolului 155 din Codul Fiscal spune că furnizorul de bunuri (lucrări, servicii), care au pierdut dreptul de a pretinde baza de impozitare pentru realizarea acestor mărfuri (lucrări, servicii) se determină în modul prevăzut de articolul 154 din Cod, care este, de regulile obișnuite.

În opinia noastră, acest lucru înseamnă că organizația la momentul cesiunii dreptului de a percepe cerințele de TVA nu ar trebui. La urma urmei, taxa deja perceput în momentul expedierii mărfurilor (lucrări, servicii) în conformitate cu contractul inițial (alin. 1, art. 167 din Codul fiscal).

Dar va trebui să plătească TVA în cazul în care furnizorul va vinde creanțe, la o mai mare costuri decât valoarea reală a acestei datorii în conformitate cu contractul inițial pentru transportul de mărfuri (lucrări, servicii) (semnătura. 2 alin. 1, art. 162 din Codul fiscal).

Aici este un exemplu.

anunțuri Vendor Contabil făcut:

Debit 62 "Decontări cu cumpărătorii și clienții" Credit 90 "Venituri" - 354 000 ruble. - reflectă veniturile din vânzări și creanțe pentru mărfuri transportate;

Debit 90 sub-cont "TVA" credit 68 sub "Calculele TVA"

- 54 000 de ruble. - TVA percepută de plătit la buget.

Vânzătorul a recunoscut creanta potrivit pentru 318,600 de ruble.

În ziua de cesiune a creanțelor contabilului vânzător a făcut o postare:

Debit 76 sub-cont „Calcule prin cesiunea creanței“ Credit 91 subcont „Alte venituri“

- 318 600 ruble. - reflectă veniturile din cesionarea creanțelor;

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" de împrumut 62

- 354 000 de ruble. - creanțe comerciale amortizate.

Vânzătorul a recunoscut creanta potrivit pentru 389,400 de ruble.

În ziua de cesiune a creanțelor contabilului vânzător a făcut o postare:

Debit 76 sub-cont „Calcule prin cesiunea creanței“ Credit 91 subcont „Alte venituri“

- 389 400 ruble. - reflectă veniturile din cesionarea creanțelor;

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" de împrumut 62

- 354 000 de ruble. - creanțe comerciale amortizate.

Diferența dintre valoarea de exercitare a cerințelor de dreapta (389 400 rub.) Și suma de conturi de primit (354 000 rub.), Supuse TVA-ului. Contabil face în plus cablarea:

Debit 91 sub-cont „Alte cheltuieli“ credit 68 sub „Calculele TVA“

- 5400 ruble. [(389 400 ruble - .. 354 000 ruble) x 18/118] - TVA percepută de plătit la buget.

Dreptul de a pretinde dă noul creditor. În cazul în care dreptul de a pretinde creanțele companiei inferioare, care se cumpărat de el de la o altă societate (noul creditor), TVA-ul trebuie să fie plătit la diferența dintre veniturile din concesiuni și suma plătită la achiziționarea datoriei. Această comandă prevăzută la alineatul 2 al articolului 155 din Codul fiscal. Brut atunci când este necesar să se calculeze rata de 18/118 la suta (p. 4 din art. 164 din Codul fiscal).

Același lucru este valabil și pentru cazul în care noul creditor vinde dreptul de a solicita și de a obține bani de la debitor pentru a achita obligația (Sec. 2, art. 155 din Codul fiscal).

Noi folosim datele din exemplul 1.

Contabil Nou Creditor a făcut cablare:

Debit 58 „Investiții“ Credit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“

- 318 600 ruble. - a dobândit dreptul de a pretinde;

Debit 76 51 credit "Cont curent"

- 318 600 ruble. - plătit pentru dreptul de a pretinde;

Debit 51 de credit 91 subcont „Alte venituri“

- 354 000 de ruble. - pentru a obține bani pentru achiziționarea creanțelor de drepturi;

Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli" împrumut de 58

- 318 600 ruble. - costul perceput achiziționarea de dreptul de a pretinde;

Debit 91 sub-cont „Alte cheltuieli“ credit 68 sub „Calculele TVA“

- 5400 ruble. [(354 000 ruble - .. 318 600 ruble) x 18/118] - TVA percepută de plătit la buget.

Circumstanțele: Autoritatea fiscală solicitată arieratele la TVA și penalități în legătură cu aplicarea nerezonabil deducerilor de TVA pentru tranzacțiile nereale.

Circumstanțele: litigioasă Decizia societatea a avut loc pasibil de o amendă, el a fost rugat să plătească o sumă de arierate la TVA și impozitul pe venit, amenzi și penalități.

Soluție: În cererea este respinsă, deoarece compania a vandut imobiliare obiecte de entități interdependente, a stabilit faptul understating veniturile din vânzarea de bunuri imobiliare.

Circumstanțele: Deciziile de audit privind refuzul societății aduce la răspundere fiscală, de a refuza rambursarea TVA pentru achiziția operațiunilor erbicide (basagran) ca deduceri umflate pentru TVA la tranzacția cu contrapartida, a prezentat documente care nu reflectă operațiunile de afaceri reale.

Soluție: În cererea este respinsă, deoarece org fiscală

Scrie-off de creanțe

Compania a fost evaluat impozitul pe venit suplimentar. Suma contestată a datoriei nu este discutabil în ceea ce privește articolul 266 NKRumyniyai nu pot fi incluse în indemnizația pentru conturile îndoielnice.

Instanța de apel a respins argumentul potrivit căruia inspecția pe care compania a prezentat dovezi care să demonstreze datoria debitoare nedescărcare, ca faptul de neplata nu este o tranzacție de afaceri care necesită compilare de dovezi documentare, pe de altă parte, indică absența unei tranzacții de afaceri pentru a rambursa datoria.