Controversate „costurile de reparații

Maria Kuzmina. un expert în legislație financiară

Examinarea articolului: Svetlana Myagkova, garantează servicii de consultanță juridică,
expert contabil profesionist

Cheltuielile pentru renovarea de birouri - atât proprii și închiriate - pot fi luate în considerare în impozitarea profiturilor. Cu toate acestea, în unele cazuri, probabil, apariția unor riscuri fiscale. Să le considerăm mai detaliat în revista „Conturi curente“.

Costul reparațiilor este contabilizat ca alte cheltuieli și este recunoscută în scopuri fiscale în perioada de realizare a acestora în valoarea costului real (în cazul în care societatea nu creează rezerve pentru aceste costuri).

Cu toate acestea, pentru a ține cont de repararea proprietății închiriate de costurile Codul fiscal stabilit cerințe speciale: compania le poate lua în considerare numai în cazul în care termenii contractului de închiriere nu sunt rambursate de catre Locator 1. costurile de contabilitate pentru repararea propriei sale de proprietate, am menționat deja în „Conturi curente“.

Dar chiar și în aceste condiții, în companiile chiriaș pot avea probleme, luând în considerare costul reparațiilor. De exemplu, în cazul în care reparațiile au fost efectuate în birou, care a fost închiriat de la un individ.

În cazul în care biroul este închiriat de la persoane fizice

În acest caz, problema având în vedere costurile rezultă din formularea menționată la alineatul 2 al articolului 260 din Codul fiscal.

1. Cheltuielile privind reparația mijloacelor fixe furnizate de contribuabil, sunt tratate drept cheltuieli diverse și recunoscute în scopuri fiscale în perioada de raportare (impozit), în care au fost efectuate în valoarea costurilor reale.

2. Prevederile prezentului articol se aplică, de asemenea chiriaș costurile mijloacelor fixe amortizabile în cazul în care contractul (acordul) între chiriaș și proprietar pentru compensarea acestor cheltuieli nu sunt furnizate de către locator. <.>

Aceasta este baza acestei prevederi, compania chiriaș poate lua în considerare ca numai costul costurilor de reparație „active amortizabile“.

Până de curând, Ministerul Finanțelor din România au fost împotriva contul în scopuri fiscale costurile de reparație a proprietății, închiriate de la persoane fizice. Acestea, întâmplător, sunt și întreprinzători individuali. În explicația sa a experților departamentului financiar au fost de părere că aceste active fixe nu fac parte din „amortizate“ și, prin urmare, costurile de reparație nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit 2.

Aceleași concluzii pot fi găsite în scrierile fiscală 3, iar în unele hotărâri. De exemplu, FAS West District Siberian 4 hotărâre atunci când decide dacă un judecător bazat pe definiția proprietății amortizabile, care este conținută în articolul 256 din Codul fiscal.

Codul Fiscal din România

1. Proprietate amortizabilă în sensul acestui capitol este recunoscut rezultatele de proprietate ale activității intelectuale și a altor obiecte de proprietate intelectuală, care sunt contribuabilului dreptul de proprietate (cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul capitol), acestea sunt folosite pentru a genera venituri și valoarea care este răscumpărat prin amortizare. proprietate amortizabilă este orice proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și un cost istoric de mai mult de 40 000 de ruble.<.>

Cu toate acestea, în acest caz, instanța a subliniat că taxa nu poate fi luată în considerare numai costurile de reparare a proprietății, închiriate de la persoane care nu sunt înregistrate ca întreprinzători.

Dar acum, există toate motivele să credem că situația sa schimbat în bine.

În plus, există în cele din urmă un impact pozitiv pentru companiile jurisprudență. La sfarsitul anului trecut, FAS Ural District a emis o decizie (6), care a ajuns la concluzia că costurile de reparații ale mijloacelor fixe închiriate de către un antreprenor, puteți lua în considerare.

Judecătorii observat că bunul închiriat (în acest caz, instalația pentru producția de bitum) utilizat în prezent în mod direct în activitatea de producție. În plus, în conformitate cu dispozițiile articolului 256 din Codul fiscal al instalației pentru producția de bitum îndeplinește cerințele pentru recunoașterea ei „proprietate amortizabile“.

Notă: În cazul în care compania decide să închirieze spații de birouri (de exemplu, plat), atunci este posibil să aibă o problemă luând în considerare costurile. Și aceasta se referă nu numai costurile de reparații, dar, de asemenea, costul chiriei 8.

La urma urmei, pe baza cerințelor din legislația actuală din 9 locuință destinată trai al cetățenilor, iar utilizarea sa ca un birou al societății este permisă numai după transferul spațiilor în non-rezidențiale.

În cazul în care societatea pe baza contractului preliminar, de exemplu, efectuează de finisare sau de construcție de muncă în cameră, care este apoi intenționează să achiziționeze, aceste costuri „reparație“ nu este considerat, și să le ia în considerare în evidențele fiscale nu poate fi 10.

Contractul preliminar nu este baza pentru transferul dreptului de proprietate al sediului contribuabilului, și prevede că una dintre părți de a încheia contractul principal, în cazul unei astfel de cereri de către cealaltă parte. În acest sens, posibilitatea de a lua în considerare costurile asociate cu pregătirea premiselor pentru utilizare, potrivit Departamentului, ca urmare a încheierii contractului principal și achiziționarea de proprietate a spus.

Aceste cheltuieli sunt incluse în costul inițial al proprietății amortizabile, determinată la data intrării în funcțiune a acestei proprietăți, în modul prevăzut de Codul fiscal.

După un acord preliminar nu constituie un motiv pentru transferul în proprietate a spațiilor, ci doar prevede că una dintre părți de a încheia contractul principal, în cazul unei astfel de cereri de către cealaltă parte.

Potrivit finantatori, costurile de reparație asociate cu pregătirea premiselor pentru utilizare ar trebui să fie incluse în costul inițial al proprietății amortizabile, care se determină la data punerii sale.

Anastasia Zhigin. Compania Senior Associate "Grupul Pepeliaev":

Cheltuielile pentru închirierea de spații utilizate pentru activitatea principală a companiilor, precum și cheltuielile pentru întreținerea acestora se adoptă în scopuri fiscale este suportate indiferent de obiectul statutului de leasing pentru respectarea cerințelor prevăzute la articolul 252 din Codul fiscal privind justificarea economică și documentația costuri.

În același timp, valoarea chiriei pentru spații rezidențiale folosite ca un birou, nu pot fi recunoscute de către autoritățile fiscale în scopuri fiscale.

În ciuda faptului că jurisprudența, ca regulă, să recunoască dreptul contribuabililor de a accepta costurile pentru închirierea de spații pentru birouri în reducerea bazei de impozitare pe venit, noi credem că riscul de impozitare rămâne substanțial datorită prezenței recunoașterii pericolului unei tranzacții nule.

1 n. 2 linguri. 260 din Codul fiscal

9. n. 3 linguri. 288 din Codul civil; n. 1 lingura. 17 LCD RF