Contabilizarea ospitalitate în 2018

Hospitality - compania costurile reuniunilor și negocierilor cu potențialii contractori pentru a extrage beneficii economice, precum și deținerea consiliului de administrație sau de alți membri ai personalului de conducere.

Pentru acest articol, costurile includ costurile:

pe suportul de transport al participanților;
organizarea de întâlniri (mic dejun, prânzuri, servicii de catering, etc ...);
să plătească un interpret independent.

Ospitalitate în contabilitate nu este critică și poate fi aplicat integral în cheltuielile din activitățile obișnuite (paragraful 7 PBU 10/99.):

în contul de debit 44 - o societate comercială;
debit 26 - în societățile implicate în producția de bunuri sau servicii care furnizează.

Costurile de transport - 2355 ruble. (Inclusiv TVA 359.24 ruble ...);
servicii de catering din afara organizației - 5400 ruble. (Inclusiv TVA 823.83 rub.);
degustare de produse de producție „azimut“ SRL - 12 433 ruble.

După partea oficială a negocierilor „azimut“ SRL a avut loc un program de divertisment, care a inclus bufet, și artiști de performanță.

Produse pentru organizarea de mese de bufet au fost achiziționate de persoane care să răspundă în valoare de 8677 de ruble. 35.800 de ruble au fost plătite artiștilor invitați.

Luați în considerare instalația electrică de bază în contabilitate.

pentru produsele alimentare bufet pot fi aranjate în 2 moduri:

Prima variantă specificată în exemplul (produse de debit pentru cablare depozit: AT 10 KT 71, și apoi scoaterea documentelor privind strămutarea internă a costurilor contului de debit: AT 26 Cr 10).
Opțiunea 2 - alocarea de a cumpăra produse costa doar o parte din costurile de cablare: AT 26 km 71.

Prin urmare, pentru a organiza evenimentul „azimut“ SRL a cheltuit 63 481.93 ruble.

Cum se explica diferența dintre contabilitate

Procedura costurilor de contabilitate de reprezentare reglementate de art. 264 din Codul fiscal. Lista acestor cheltuieli acoperite și suma este strict limitată. Adică, aceste costuri reduse profitul impozabil în cadrul normelor stabilite - nu mai mult de 4% din costurile totale forței de muncă pentru perioada fiscală de raportare (paragraful 2 al articolului 264 din Codul fiscal ..).

Executivului nu pot fi atribuite costurilor organizației:

recreere;
divertisment;
tratamentul și prevenirea bolilor.

Ca urmare, între fiscale și contabile anumite diferențe permanente și temporare. Aceste diferențe sunt înregistrate în evidențele contabile separat, în conformitate cu PBU 18/02.

Nu să mă cert cu autoritățile fiscale, „azimut“ SRL a decis să nu includă valoarea costului de divertisment din cheltuieli la calcularea profitului. Astfel, între contabilitate contabile și fiscale există o diferență constantă:

soldul este primit, toate costurile suportate - 63 481.93 freca.;
fiscală ia în considerare numai costul părții oficiale a evenimentului - 19 004.93 ruble. (63 481.93 - 8677-35 800).

Aceasta este, suma nu este acceptată pentru costul de contabilitate fiscală este 44,477 ruble. (8 677 + 35 800). Această diferență creează o datorie fiscală permanentă (în continuare - PNO) și se reflectă în contabilitate detașarea: AT 68 km 99.2 - $ 8 895.40 ruble. (44 477 x 20%).

În plus, în scopuri fiscale, este necesar să se calculeze norma - 4% din valoarea salariului pentru perioada.

Având în vedere că suma costurilor forței de muncă în trimestrul următor va fi majorat, iar restul poate fi costurile de reprezentare vor fi recunoscute în perioadele viitoare (pag. 42 Art. 270 din Codul fiscal).

Adică, o diferență temporară deductibilă de $ 1 596.93 ruble. (19 004.93-17 408). În contabilitate, este necesar să se stabilească un activ privind impozitul amânat (în continuare - IT) postării: AT 09 km 68 - în valoare de 319.38 de ruble. (1 596,93 x 20%).

Cheltuielile de reprezentare sunt contabilizate în întregime ca o cheltuială cu privire la activitățile obișnuite și sunt reflectate în contul de debit 26 „Cheltuieli generale“ sau 44 „cheltuieli de vânzare“, în funcție de tipul de companie.

În impozit lista înregistrată a costurilor reprezentative primite la calculul profitului este închis, iar suma nu poate depăși 4% din salarii adăugată (folosind o metodă de calcul) sau plătită (în cazul în care costurile de contabilitate în numerar). Ca urmare, între apar diferențele de contabilitate, contul care este reglementat de PBU 18/02 „Contabilitatea impozitului pe profit.“