Contabilizarea dobânzii la împrumuturi în cadrul sistemului fiscal simplificat
În procesul de a face organizații de afaceri și antreprenori recurg adesea la împrumut. Normele Codului Fiscal permite „uproschentsam“ ține seama de costurile dobânzilor la creditele obținute numai sub formă de bani # 40, pag. 9, p. 1 lingura. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse # 41;. Dobânda la împrumuturile primite sub forma de proprietate,
STS-costuri nu sunt recunoscute. In acest articol vom investiga contabilizarea dobânzii la împrumuturile în numerar la USN.
Compania ar putea alege oricare dintre aceste metode de procente rationare. Principalul lucru - metoda aleasă a fost să se reflecte în politica de contabilitate fiscală.
Cu toate acestea, continuă să se aplice dispozițiile paragrafelor 2-4 ale prezentului articol. Să le examinăm în detaliu.
cu privire la interesul datoriei controlate
Multe organizații din România primesc împrumuturi de la companii românești și străine care dețin în mod direct sau indirect acțiuni în capitalul lor autorizat. astfel de investiții
în comparație cu investițiile în capitalul social este mai profitabil. Faptul că interesul debitor pe datoria sunt recunoscute în cheltuieli luate în considerare în scopuri fiscale. Un creditor poate primi interes pe parcursul anului, în funcție
din termenii acordului, spre deosebire de dividendele care sunt distribuite la sfârșitul anului și, în plus, sunt supuse impozitului pe venit.
Codul Fiscal prevede anumite restricții în ceea ce privește o astfel de optimizare. Articolul 269 al Codului, care reglementează caracteristicile contului de interes pe datorie, având în vedere conceptul de „datorii controlate“. Dobânda pe datorie controlată sunt luate în considerare în conformitate cu normele speciale prevăzute la alineatele
2-4 din prezentul articol.
datoria controlată apare în cazul în care entitatea are obligații de plată restante:
- la o organizație străină, în mod direct sau indirect, deține mai mult de 20% din autorizate (cota) de capital (fondul) al organizațiilor din România;
- în fața organizației românești recunoscute în conformitate cu legislația unui afiliat al unei companii străine;
- pentru care afiliat și (sau) organizații străine acționează ca garanție sau garant.
Cota de participare directă - este direct atribuită cota organizației în capitalul social al altor organizații.
Dar pentru a calcula cota de participare indirectă determină secvența tuturor participării la o organizație la alta, prin implicarea directă a fiecărui organizației anterioare, în fiecare ulterioară. Apoi, în fiecare secvență se calculează proporția de implicarea directă a fiecărui organizației anterioare, în fiecare organizație ulterioară.
Luați în considerare modul de a defini, este controlată în cazul participării indirecte a companiilor străine în capitalul social al românului de plătit.
În cazul în care datoria controlată restante la sfârșitul perioadei de raportare depășește mai mult de trei ori valoarea capitalului propriu, procentul limitei se calculează
bazată pe rata de capitalizare (p. 2, Art. 269 RF).
Aici vorbim despre regula capitalizarea „subțire“. Esența ei este că, în ultima zi a fiecărei perioade de raportare, contribuabilul determină valoarea maximă a dobânzii acumulate la datoriile și recunoscute drept cheltuială. Pentru a face acest lucru, valoarea dobânzii acumulate pentru perioada este împărțit la raportul de capitalizare, calculat de la ultima dată de raportare a perioadei de raportare:
,
PP - limita cantitatea de interes recunoscută drept cheltuială;
PF - de fapt, valoarea dobânzii acumulate;
QC - coeficientul de capitalizare.
efect de pârghie se determină prin împărțirea datoriei restante controlate de valoarea cotei de capital de implicare directă sau indirectă corespunzătoare a organizației străine autorizate () de capital organizație românească, și împărțind rezultatul trei:
,
ZN - valoarea de îndatorare controlată restante;
SKI - valoarea capitalului social care corespunde cotei direct sau indirect, unei organizații străine în (cota) capitalul social al societății românești;
SK - valoarea capitalului social al societății românești;
D - ponderea companiilor străine în (cota) capitalul social al societății românești.
Valoarea capitalului propriu se determină în funcție de contabilitate în ultima zi a perioadei de raportare ca diferență între activele companiei și valoarea pasivelor sale. Calculul nu ia în considerare valoarea datoriilor fiscale, taxe, prime de asigurare a fondurilor nebugetare.
În urma calculului valorii maxime a dobânzii a dobânzii acumulate, nu depășește această cifră, poate fi redus. O valoare mai mare decât valoarea limită trebuie să fie atribuită dividendelor plătite de către o terță parte. -zaemschik „Uproschenets“ ca un agent fiscal va fi obligat să le păstreze la impozitul pe venit, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 284 din Codul fiscal (pag. 4 din art. 269 din Codul fiscal).
bănci Plăți
În special, aceste costuri:
Aceste costuri sunt înregistrate în „simplificate“, cu condiția ca costurile acestor costuri sunt (justificate punct de vedere economic) rezonabil și documentate (p. 1, art. 252 din Codul fiscal).
Citește în Berator
Encyclopedia practice Contabil