Contabilizarea diferențele de timp - Caleidoscop
Fiecare contabil știe că recunoașterea normelor de venituri și cheltuieli în scopuri contabile și fiscale nu sunt întotdeauna aceleași.
Din acest motiv, de multe ori mărimea profitului (sau pierdere) a datelor contabile nu coincide cu valoarea profitului (sau pierdere) a datelor contabile fiscale.
Diferențele permanente apar, în cazul în care orice câștiguri sau pierderi recunoscute în contabilitate în care este posibil, și în scopuri fiscale - nu poate, sau invers, de a recunoaște orice câștig sau pierdere în contabilitate este imposibilă, și în scopuri fiscale - posibil.
Cu toate acestea, multe mai multe întrebări contabili este contabilizarea diferențelor temporare.
diferențele temporare
Diferențe temporare - este de venituri și cheltuieli care formează profitul contabil (pierdere) într-o perioadă de raportare și baza de impozitare pentru impozitul pe venit - în altă parte, sau în alte perioade.
Pur și simplu pune, diferența temporară apare în cazul în care orice câștig sau pierdere pot fi contabilizate în contabilitate contabile și fiscale, dar la momente diferite (de exemplu, în contabilitate astfel de venituri sau cheltuieli sunt recunoscute înainte de impozitare, sau invers, mai târziu decât taxa).
Diferențele temporare în funcție de natura impactului lor asupra venitului impozabil (pierdere) împărțit în:
- diferențe temporare deductibile;
- diferențele temporare impozabile.
Diferențe temporare deductibile
diferențele temporare deductibile rezultate în perioada de raportare sunt după cum urmează (următoarele) perioada de raportare la o reducere a impozitului pe venit plătit la buget.
Diferențe temporare deductibile pot fi formate, de exemplu, ca urmare a:
- primirea într-o pierdere a perioadelor contabile (ca fiscale și contabile).
În acest caz, valoarea contabilă a pierderii poate fi luată în considerare imediat, dar în pierderea de contabilitate fiscală, care rezultă în perioada de raportare, în conformitate cu normele art. 283 NKRumyniyabudet luate în considerare la calcularea impozitului pe venit numai în următoarele (următoarele) perioade.
- utilizarea diferitelor metode de calcul al amortizării în scopuri contabile și în scopul determinării impozitului pe venit;
- utilizarea diferitelor metode de recunoaștere a cheltuielilor comerciale și administrative în prețul de cost al vândute produse, bunuri, lucrări și servicii în timpul perioadei de raportare în sensul în scopuri contabile și fiscale.
Diferența temporară conduce la formarea activelor privind impozitul amânat.
Activele privind impozitul amânat se calculează folosind formula:
Activele privind impozitul amânat Deductibile diferențelor temporare = x Rata impozitului pe venit.
În valoarea impozitului pe venit activelor privind impozitul amânat este următoarea (următoarele) pentru perioada de raportare a scăzut.
Un activ privind impozitul amânat este recunoscut în evidențele contabile în contul de debit reprezentând active privind impozitul amânat (contul 09 „active privind impozitul amânat“) în corespondență cu conturile din contul de calcule în impozitele și colecții fiscale (p. 17 PBU 18/02).
diferențele temporare impozabile
diferențele temporare impozabile apărute în cursul perioadei de raportare sunt după cum urmează (următoare) în perioada de raportare, o creștere a impozitului pe venit datorat bugetului.
raznitsymogut temporară impozabilă formate, de exemplu, ca rezultat al:
- utilizarea diferitelor metode de calcul al amortizării în scopuri contabile și în scopul determinării impozitului pe venit;
- recunoașterea veniturilor din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) sub formă de venituri din activitățile curente ale perioadei de raportare, precum și recunoașterea veniturilor din dobânzi în scopuri contabile bazate pe ipoteza timpului definiteness a activităților de afaceri, precum și pentru scopuri fiscale - pe bază de numerar;
- amânarea sau plan de rate pentru plata impozitului pe venit;
- aplicarea unor norme diferite reflectă dobânda plătită de organizația pentru oferindu-i utilizarea fondurilor (credite, împrumuturi) în scopuri contabile și fiscale.
diferențele temporare impozabile ca rezultat datorii privind impozitul amânat.
Formula impozit amânat responsabilitate rasschityvaetsyapo:
O datorie privind impozitul amânat pentru diferențele impozabile = temporare x Rata impozitului pe venit.
În valoarea datoriilor privind impozitul amânat privind impozitul pe venit în perioada următoare (după) creșterile de raportare.
Datoriile privind impozitul amânat sunt recunoscute în contabilitate creditate reprezentând datorii privind impozitul amânat (cont 77 „Datoriile privind impozitul amânat“) în corespondență cu conturile de debit ale contului de calcule privind impozitele și taxele (pag. 18 PBU 18/02).
Condiționat de venituri (cheltuieli) pentru impozitele pe venit
Așa cum am menționat mai sus, din cauza diferitelor reguli de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor. care sunt stabilite în actele normative cu privire la legislația fiscală și contabilă, valoarea profitului (pierderii) pentru înregistrările contabile și datele contabile de impozitare pot varia.
Valoarea impozitului pe venit acumulate în sumă de „contabilitate“ profituri Pbu 18/02 apeluri cheltuieli contingente pentru impozitul pe venit.
Condiționat cheltuielile cu impozitul pe profit este recunoscută de intrare de contabilitate:
DEBIT 99 CREDIT 68.
În cazul în care, cu toate acestea, a apărut în pierderea contabilă, valoarea impozitului pe venit, care este determinată pe baza unei astfel de pierderi este numit.
Această secțiune / document este deschis numai pentru utilizatorii înregistrați, care au subscris la revista SBA Express!