Contabilitatea investițiilor financiare

Investiții - o investiție de organizații în titluri de stat, contribuțiile la fondurile statutare ale altor companii, împrumuturi acordate altor organizații vRumyniyai dincolo.

Investițiile financiare sunt împărțite în termen scurt (până la 1 an) și pe termen lung (peste 1 an).

Investițiile pe termen lung sunt contabilizate pe un cont activ de 06 „investiții financiare pe termen lung“, care are sub-conturi:

06-1 „Acțiuni și acțiuni“;

06-3 "Credite".

Investițiile pe termen scurt sunt înregistrate în contul activ 58 „Investiții pe termen scurt“, cu sub-conturi:

58-1 „obligațiuni și alte titluri de valoare“;

58-2 „Depozite“ (depozite bancare la dobânda pentru o perioadă determinată); 58-3 "Credite".

Soldul acestor conturi arată valoarea investițiilor la începutul perioadei. Intrarea de debit se reflectă investițiile (achiziționarea de titluri de valoare, investițiile în fondurile autorizate ale altor companii, emiterea de credite). Creditul a înregistrat o ieșire de investiții (vânzarea și răscumpărarea de titluri de valoare, restituirea depozitelor de fonduri autorizate și împrumuturi).

Valorile mobiliare achiziționate sunt contabilizate la cost în conturile. Diferența dintre prețul de achiziție și valoarea nominală a valorilor mobiliare care fac obiectul oricărei evaluate sau anulate, astfel încât în momentul de rambursare a valorilor mobiliare la cost conturile lor 06 și 58 coincide cu valoarea nominală.

În cazul în care prețul de cumpărare este sub valoarea nominală, diferența dintre ele este profitul întreprinderii, în cazul în care cele de mai sus - pierderea. diferență suplimentară de încărcare între prețul de achiziție și valoarea nominală se înregistrează în conturile de credit și conturi de debit 80 06 58 sau scrie-off se face cablajul invers.

Contabilitatea pentru contribuțiile la fondurile statutare ale altor organizații. Contribuțiile la fondurile statutare ale altor companii au reprezentat în 06 „investiții financiare pe termen lung“, The subcont 06-1 „Acțiuni și acțiuni.“ Contribuțiile pot fi făcute în numerar și sub formă de proprietate. Proprietatea ca o contribuție evaluată prin acordul părților, pe baza prețurilor de pe piață. Contribuțiile în numerar la a scrie off „Contul de decontare“ credit scor 51 sau 52 „cont de valuta“ în contul de debit 06. fonduri de schimb valutar au fost convertite în ruble la cursul oficial al Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului de fonduri. În cazul în care transferul proprietății prin contul de credit 46, 47 06 de debit și 48 sau (la prețuri de chilipir).

Valoarea inițială (contabilă) a activelor transferate este amortizată în debitul conturilor 46, 47 sau 48 cu următoarele conturi de credit 01 „Active fixe“ - în original, costul lor; 04 „Active necorporale“ - în original, costul lor; 10 „Materiale“ - valoarea stocurilor; 12 „elemente cu valoare scăzută“ - cu privire la valoarea lor și altele.

Și valoarea de amortizare a mijloacelor fixe transferate, active nemateria-lnym și scrie pe BIE în „Amortizarea“ conturi de debit 02, 05 „amortizarea activelor necorporale“ și 13 „Wear obiecte cu valoare redusă“ și conturile de credit, 47 și 48.

Atunci când veniturile acumulați la depozitele în capitalele autorizate ale altor organizații, trebuie remarcat faptul că veniturile din participații în alte companii, dividende și dobânzi pentru acțiuni și obligațiuni emise pe teritoriul Federației Ruse, sunt impozitate. Impozitul este retinut la sursa de venit. Prin urmare, a declarat venituri, dividende și dobânzi în calcul ar trebui să fie redusă cu valoarea taxei.

Veniturile acumulate reflectate în contul de debit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ și a contului de credit 80 „Câștigurile și pierderile“. Când primiți un „cont de decontare“ sau 52 „contul valutar“ cont de venituri de 51 de credit cont de debit 76 și.

Contabilitatea investițiilor în acțiuni. Costurile pentru achiziționarea de acțiuni a reprezentat inițial în 08 „investiții de capital“, iar de acolo costul real al acțiunilor se debitează în debitul conturilor 06 sau 58.

Acumularea dividendelor reflectate în contul de debit 76, The subcont „Calcule pe dividende,“ și creditul contului 80 „Câștigurile și pierderile“. Valoarea dividendelor acumulate diferă de valoarea declarată a dividendului în valoarea impozitului pe profit de plătit în conformitate cu legislația în vigoare. dividendele primite sunt reflectate în contul de numerar de debit și de credit 76, The subcont „Calcule pe dividende.“

În cazul în care nu plata integrală a acțiunilor, în cazul în care investitorul are dreptul de a primi dividende și va fi responsabil pentru aceste investiții, acțiunile vin la valoarea totală a costului real al împrumutului conturilor 08. În contul de debit 08 includ suma plătită cu conturile de numerar de credit și partea neachitată a contului 76 " Decontări cu diferite debitori și creditori, „subconturi“ Plăți pentru achiziționarea de acțiuni. " În acest caz, soldul acțiunilor achiziționate sunt înregistrate la cost, iar partea neachitată este recunoscută în cadrul conturilor de plătit.

Sumele plătite pentru cumpărarea de acțiuni luate în considerare în contul de debit 76, The subcont „Calculele pentru acțiunile achiziționate,“ cu numerar conturi de credit 51 sau 52. În soldul acestor sume sunt înregistrate drept conturi de încasat.

La primirea dividendelor în valute străine, formarea diferenței de curs de schimb din cauza diferenței în valoarea rublei a sumelor de dividende la cursul de la data înregistrării băncii și 76 la data transferului efectiv al dividendelor pe contul în valută al organizației. Diferențele de curs de schimb se referă la contul 80 „Câștigurile și pierderile“.

Întocmește vânzarea de acțiuni cu următoarele dispoziții:

Dt contului 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“ - cu privire la prețul de achiziție al acțiunilor;

Contul Kt 48 „Realizarea altor active“;

cont Dt 48 „Realizarea de alte active“ - valoarea contabilă a acțiunilor;

KT conturi 06 „investiții pe termen lung“ sau 58 „Investiții pe termen scurt“.

Costurile suplimentare pentru vânzarea de acțiuni și debitate în contul de debit 48.

Diferența dintre debit și cifra de afaceri de credit conturile 48 prezinta rezultatul financiar din vânzarea de acțiuni. Această diferență se deduce din contul 48 în contul 80 „Câștigurile și pierderile“.

La lichidarea societate pe acțiuni, ale cărei acțiuni de organizare, produc aceleași evidențe contabile, precum și vânzarea de acțiuni.

Contabilitatea pentru titluri de credit. Sub titlurile de credit pentru a înțelege obligațiile emitentului plasarea pe piața de capital pentru a împrumuta bani. Trebuie să titluri de credit includ obligațiuni, certificate de depozit și de note la ordin. Contabilitatea datoriilor sunt de tip, emitent, maturitate, aloca datoria în afara teritoriului Federației Ruse

titluri de creanță cumpărate în conturi provin 58 sau 06, la costul de achiziție (cost sau valoare contabilă), constând din prețul de achiziție și costurile lor de achiziție. Prețul de achiziție a titlurilor de credit poate să difere de valoarea nominală pe prima plătită vânzătorului, sau reducerile acordate clienților. Mai târziu, costul inițial al titlurilor de credit achiziționate este adus la valoarea lor nominală.

Achiziționarea de titluri de credit înregistrate anterior în contul 08 „investiții de capital“. Transferul de fonduri pentru achiziționarea de titluri de valoare reflectă în partea de debit a acestui cont și creditate în conturile de numerar (51 sau 52). În cazul în care plata se face prin titluri de materiale sau alte valori, acestea sunt amortizate din creditul conturilor 47 sau 48 în contul de debit 08 „investiții de capital“, adică. E. Pe lângă achiziționarea de acțiuni. După ce a primit certificatul de transfer de drepturi la titluri de credit de la sosirea lor în debitul contului 58 sau 06 cu contul de credit 08.

În cazul în care titlurile de credit cumpărate ale emitenților străini, costurile de achiziție sunt traduse în ruble la cursul de schimb al zilei Centrale bankaRumyniyana tranzacției. Contabilitatea acestor valori mobiliare sunt în ruble și valută străină, în care valoarea nominală exprimată a obligației datoriei.

Valoarea dobânzii acumulate pe datorie este reflectată în contul de debit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subcont „Dobânzi privind obligațiile datoriei“ și 80 „creditate Câștigurile și pierderile“. Împreună cu interes o diferență între original și valoarea nominală a titlurilor prevăzute la rezultatele financiare ale întreprinderii.

În cazul în care prețul de cumpărare a valorilor mobiliare dobândite supraunitar, de fiecare dată când calculul venitului la titlurile de scriere pe o parte a diferenței dintre prețul de achiziție și valoarea nominală a contului de credit 58 „Investiții pe termen scurt“ și 06 „investiții pe termen lung“ în contul de debit 80 „Câștigurile și pierderile “.

În cazul în care prețul de achiziție a titlurilor de mai jos valoarea nominală, de fiecare dată la calcularea venitului pentru ca acestea să facă parte suplimentară a diferenței dintre prețul de achiziție și valoarea nominală. Pentru contul de debit suma datorată titluri cu venit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori“; o parte din diferența dintre prețul de achiziție și valoarea nominală atribuită perioada dată, debitul contului 06 „investiții pe termen lung“ sau 58 „Investiții pe termen scurt“; cu privire la suma totală a veniturilor și a diferenței dintre prețul de achiziție și creditul nominal al contului 80 „Câștigurile și pierderile“.

La momentul de maturitate (răscumpărarea) de valori mobiliare, indiferent de prețul la care au fost achiziționate, evaluarea în care acestea sunt înregistrate în conturile 06 sau 58, în funcție de valoarea nominală. La maturitate (sau vânzarea) a valorilor mobiliare pe care le scriu off din contul de credit 06 „investiții pe termen lung“ în „realizarea de alte active“ cont de debit 48, la valoarea lor în momentul punerii în aplicare. Câștigul sau pierderea din vânzarea se deduce din „realizarea de alte active“ cont 48 în detrimentul 80 „Câștigurile și pierderile“.

În cazul în care cumpărarea și vânzarea de titluri în valută străină se efectuează la același preț cursului de schimb poate face schimb de diferență debitată la rezultatul financiar al companiei - în contul 80 „Câștigurile și pierderile“.

Contabilitatea investițiilor în credite. Numerar și alte împrumuturi acordate altor întreprinderi, sunt înregistrate în „investiții financiare pe termen lung“, a subcont 06-3 „credite“, în funcție de lungimea de debitare a conturilor 06 sau 58 „Investiții pe termen scurt“, a subcont 58-3 „credite“ cu bani de împrumut și alte conturi. Dividendele aferente creditelor reflectate în contul de 80 de cont de debit și de credit, 76 și primirea de dividende - conturi de numerar din contul de debit și de credit 76.

Acumularea și plata dividendelor la împrumuturi sub formă de mărfuri (lucrări, servicii), reflectă în primul rând pe contul de debit 76 și creditate la 80, apoi - pe debitul conturilor 08 (valoarea activelor fixe primite), 10 (costul materialului primit), 12 (pe prețul primit de BIE) și alte conturi de credit scor 76. Rentabilitatea creditelor înregistrate în numerar de debit sau alte conturi corespunzătoare și conturi de credit 06 și 58.

Contabilitatea investițiilor financiare - contabilitate