Contabile și fiscale în contabilitate organizații non-profit

Organizațiile non-profit sunt considerate, care nu sunt destinate să facă un profit din activitățile sale. Munca lor are o orientare socială. Ele sunt create pentru a efectua orice probleme culturale, religioase, științifice și de altă natură. Luați în considerare articolul, modul în evidența și contabilitatea fiscală în organizație non-profit.

Activitățile acestor asociații este reglementată de unele conturi în sus RAS, precum și următoarele reglementări:

Caracteristici de contabilitate în cadrul organizațiilor non-profit

Organizațiile non-profit (ONP) sunt evidență contabilă și de contabilitate înregistrări în conformitate cu legislația rusă. Pentru managementul său de întreținere se introduce ca un contabil sau de a face un acord cu privire la serviciile corespunzătoare cu o altă companie.

privind activitățile și operațiunile de afaceri prevăzute în Cartă sunt realizate separat. conturile de venituri și de contabilitate a costurilor sunt prezentate în tabel.

86 „de finanțare țintă»

91 „Cheltuieli Alte venituri și“

Spre deosebire de companiile comerciale NCO implicate în afaceri, acesta nu are dreptul de a distribui veniturile primite în timpul perioadei dintre participanți. Profiturile trebuie să fie direcționate exclusiv îndeplinirea scopurilor statutare de asociere. În contul deține un record:

Sunt 90 km 99 - reflectat primite în profitul perioadei de raportare.

La sfârșitul anului MF. 99 închis:

Sunt 99 km 84 - să ia în considerare venitul net aferent exercițiului;

Sunt 84 km 86 - finanțarea lucrărilor autorizate.

În cazul în care activitățile comerciale ale ONG-urilor a dus la pierderi, să ia notițe:

Sunt 99 km 90 - considerat o pierdere pentru perioada (luna);

Sunt 84 km 99 - reflectă pierderile anuale.

Pierderea este acoperit de anumite surse. De exemplu, din fondul de rezervă, ca urmare a profitului de anul trecut, o investiție suplimentară de participanți, și așa mai departe. D.

Au o capacitate de înregistrare:

Sunt 76 km 84 - Pierdere rambursat în detrimentul cotizațiilor de membru;

Sunt 86 km 84 - în detrimentul profiturilor de anul trecut;

Am 82 km 84 - din fondul de rezervă.

Exemplul №1. Scrie-off a rezultatelor de afaceri

Pe parcursul anului, detașarea se face:

Sunt 62 km 90614000 - au reprezentat venituri din întreprinderi;

Sunt 90 km 20389000 - deduce costul serviciilor;

Sunt 90 km 99225000 - este considerat rezultatul asocierii.

La sfârșitul anului contabil scrie:

Sunt 99 km 84225000 - profit deduse;

Sunt 84 km 86225000 - profitul anual se adaugă la suma țintă.

Pentru a considera proprietatea ca principalele fonduri ONG-urile pot, în cazul în care sunt îndeplinite condițiile necesare:

• Utilizarea lucrărilor, stabilite de Carta, pentru nevoile de management sau de antreprenoriat;
• Cererea pentru un termen mai mare de un an;
• Aceasta nu prevede pentru donarea, transferul de proprietate către alte persoane.

Valoarea de piață estimată a obiectului la momentul înregistrării. Costul mijloacelor fixe reflectă înregistrarea: AT 08 km 86.

La active fixe depreciat ONG în loc de depreciere, ca societăți comerciale. Datele obținute se utilizează la calcularea impozitului pe proprietate pentru anul cu o valoare medie a activelor fixe (Art. 375 din Codul fiscal).

Cantitatea de uzură este afișat pe contul în afara bilanțului și active fixe - în bilanț la costul lor istoric. În caz contrar, activul este egal cu pasivele. O caracteristică a contabilității activelor fixe a primit țintă datorită înseamnă aplică cq. 83. soldurile bilanț reflectă pe linia „Fondul de bunuri imobile și mobile.“

simplificat de impozitare pentru organizațiile necomerciale

ONG-urile au dreptul de a aplica taxarea simplificată. Selectați USN pot pentru a crea, depune o cerere la taxa sau trecerea la un mod în procesul de management. Restricții privind utilizarea STS sunt prezentate în tabelul.

BCN nu este producător de produse accizabile

Situat pe organizarea STS pentru o inspecție trecere an într-o singură declarație simplificată. Acestea sunt scutite de la plata impozitului pe venit, TVA-ul și de proprietate. NPOs uproschenke asteapta cotei unice de impozitare. Atunci când impozitarea „venituri“ este egal cu 6% din veniturile primite prin toate mijloacele. În cazul în care obiectul „venituri minus cheltuieli“ - 15% din diferența, și dacă nu există nici 1%.

Folosit în scopurile autorizate de primire unice scutite de taxe. Acest lucru se aplică subvenții, taxe de membru, donații, subvenții pentru nevoile specifice. ONG-urile privind sistemul simplificat de impozitare trebuie să țină cont de veniturile și cheltuielile țintă existente se ridică separat.

Cu acest sistem, capul are dreptul de a exercita funcția de contabil-șef și să nu recurgă la serviciile altor organizații pentru contabilitate. Trecerea la sistemul fiscal simplificat este favorabil pentru ONG-urile implicate în vânzarea de bunuri, lucrări pentru o taxă și au un impozit bunuri impozabile în bilanț.

Veniturile țintă și înregistrarea acestora

Membrii asociației pot face bani atât în ​​numerar și în conturi. Ordinea de primire, suma și calendarul contribuțiilor ar trebui să fie prevăzute în Cartă.

La baza impozitului pe venit nu include următoarele tipuri de venituri alocate:

• Veniturile pentru nevoile menționate în Cartă și a serviciilor de asociere;
• Granturi pentru evenimente științifice, sportive, în plus față de profesionale;
• Contribuțiile din partea membrilor;
• venituri din muncă în temeiul nejustificată contracte de servicii;
• dreptul la proprietate menționate prin moștenire;
• Drepturile de proprietate pentru a se angaja în caritate;
• A primit un cadou de fonduri pentru unități de muncă statutare;
• Suma de unități dedicate. Uzat valoarea țintă de pregătire în avans a estimărilor.

Declarațiile de organizații non-profit

Compoziția formelor de raportare diferă în funcție de tipurile de activități ale ONG-urilor. Diferențele sunt prezentate în tabel.

În plus față de contabilitate, ONG-urile de închiriat declarații fiscale pentru următoarele taxe:

Ministerul Justiției va fi de trei forme:

• ON0001 - date despre direcția și natura activităților ONG-urilor;
• ON0002 - cheltuieli de fonduri fiduciare și utilizarea activelor;
• ON0003 - umplut pe site-ul Ministerului Justiției.

Aceste forme trec numai acele organizații, veniturile anuale de bani care depășește 3 milioane. Ruble, au venit de la persoane străine și companii, fie în prezența străinilor în rândul participanților ONG-urilor.

Contabilitatea fondurilor în conturile

Pentru înregistrare, depozitare, utilizare ONG-urile de numerar ar trebui să utilizeze un registru de numerar. Limitele de reziduuri stabilite pentru box-office este obligatorie și pre-convenite cu instituția de credit care oferă o entitate de serviciu.

Tranzacții în numerar sunt efectuate cu utilizarea CMC în cazul în care organizația este implicată în comercializarea sau furnizarea de servicii. Pentru a primi contribuții, nu este nevoie de diverse venituri ale persoanelor fizice în echipamente. tranzacțiile în numerar sunt registrului utilizând formulare standardizate de documente.

Membrii ONG-urilor fac bani în numerar sau în detrimentul organizației. Această procedură ar trebui să fie determinată de către șeful unei asociații Cartei.

Exemplul №2. Inventarul de numerar în ONG-uri

Excesul de NCO a fost diagnosticat cu inventarul de numerar. Contabil a luat la o creștere a veniturilor și detașările realizate:

50 Kr dt 91. 1- detectat surplus;

Dt 91.1 km 91.9 - reprezentat de profit pentru perioada raportului;

Dt 91.9 km 99 - luate în considerare rezultatul financiar;

Sunt 99 km 68 - impozitul pe venituri angajate;

DT 99 KT 86 - profit din surplusul se adaugă la suma țintă.

Contabilitatea activelor necorporale

De exemplu, atunci când creați propriul program de cabluri de calculator sunt după cum urmează:

Am 08.5 CT 10, 70, 69 - în considerare costurile de creare a produsului;

Sunt 04 km 08.5 - un program pus pe cont ca și active necorporale;

Sunt 86 km 83 - utilizat pentru a crea o valoare țintă de active necorporale.

operațiunile de cablare și decriptare

Scor de 86 este utilizat în următoarele tranzacții de afaceri de bază.

Răspunsuri la întrebări frecvente

Întrebarea №1. În unele cazuri, ONG-ul trebuie să plătească TVA-ul?

În cazul în care ONG-ul este de a face afaceri cu operațiuni supuse TVA-ului. De exemplu, vinde bunuri supuse acestei taxe. În acest caz, taxa este plătită indiferent de veniturile realizate din vânzarea în scopul utilizării.

Întrebarea №2. Are dreptul BCN să ia o deducere a TVA pentru mărfurile cumpărate în scopuri de afaceri?

Da. Dar, în cazul în care ONG-ul are operațiuni atât impozabile și neimpozabile, pentru adoptarea deducerii fiscale trebuie să conducă înregistrările lor separate (Art. 149, 170 NKRumyniya). Dacă această condiție nu este îndeplinită, adoptarea deducerii fiscale poate conduce la penalități fiscale pentru subestimarea fiscale.

Întrebarea №3. NPO transferat fondurile văduvelor de război. În cazul în care ea a păstra impozitul pe venitul personal pe aceste sume?

În cazul în care persoana care a asistat, nu a cuprins în starea societății, impozitul pe venitul personal trebuie să aibă loc (alin. 3, Art. 217 NKRumyniya). Dacă acest lucru nu este posibil, de exemplu, a acordat mărfurile ca un ajutor, este necesar să se notifice taxa în termen de o lună.

Întrebarea №4. Este supusă impozitului pe venit punerea în aplicare a adoptat anterior în cutie cadou?

Da. Donație de către alte persoane (organizații) valori privind măsurile vizate nu sunt supuse impozitului pe venit. La vânzarea lor a generat venituri și valoarea proprietății vândute la costul unei reduceri a bazei de impozitare nu poate fi inclusă (Art. 247 NKRumyniya).

Întrebarea №5. Care este valoarea limită a Decontările în numerar între organizații?

Ca parte a plăților limită a contractului în numerar egală cu 100 de mii. Ruble. La plățile către persoane fizice această limită nu se aplică.

Astfel, contabilizarea asociațiilor non-profit are propriile sale caracteristici. Acesta trebuie să fie efectuate separat pentru țintă, și activități comerciale. Acest lucru va ajuta pentru a calcula corect impozitele și pentru a evita problemele cu taxa.