Consecințele fiscale ale îmbogățirii fără justă cauză
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 1,102 GKRumyniyalitso care, fără a stabilit prin lege, alte acte juridice sau bazele de tranzacționare dobândite sau salvate de proprietate (cumpărător), în detrimentul altei persoane (victimă) este obligat să se întoarcă cu unele excepții ultimele pe nedrept dobândite sau a proprietății salvate. Cu toate acestea, în practică, pregătirea și compensații pentru bunurile dobândite pe nedrept este important să se ia în considerare o serie de nuanțe care afectează impozitarea ambelor părți ale tranzacției.
Atunci când a existat o îmbogățire fără justă cauză
În conformitate cu regulile articolului 1107 compania GKRumyniyatrebovat Compensație poate doar începând din momentul în care a aflat despre faptul de îmbogățire fără justă cauză. De aceea, este important să se determine momentul îmbogățirea uneia dintre părțile contractului.
Pentru a fundamenta faptul de îmbogățire fără justă cauză, susținând măsurile corespunzătoare pentru recuperare, trebuie să prezinte probe, dezmințind astfel prezumția de bună-credință a persoanei îmbogățit. Printre aceste dovezi pot fi identificate, în special:
În special, importanța definirii corecte a momentului de îmbogățire fără justă cauză a atras atenția ordinului Președinției VASRumyniyav din data de 23.11.10 № 9657/10. Curtea a subliniat că statutul de trei ani de colectare a limitărilor de bani de la furnizor (art. 196 din Codul civil) ar trebui să fie luate în considerare din momentul adoptării autorităților deciziei de impunere a refuza rambursarea TVA-ului, precum și data plății organizarea unei facturi indicând ratele de impozitare nerezonabile. Arbitri au reamintit că termenul de prescripție începe să curgă de la data la care persoana a știut sau ar fi trebuit să știe despre încălcarea drepturilor lor (alin. 1, art. 200 din Codul civil). În consecință, cu privire la adus pe nedrept împotriva acesteia pentru plata TVA compania a trebuit să afle cel târziu la data plății facturilor expuse ei indicând faptul de a le TVA nejustificat de 18%. Deoarece compania a determinat în mod eronat momentul îmbogățirea fără justă cauză, instanța a respins-o în recuperarea de contractant sumele în cauză.
În plus, este important să ne amintim că din momentul în care cumpărătorul a cunoscut sau ar fi trebuit să știe de nedrepte primire sau numerar economii în valoarea dobânzilor acumulate de îmbogățire fără justă cauză din fonduri împrumutate (art. 395 și p. 2 din art. 1107 din Codul civil) . Acest lucru este indicat prin punctul 26 din Decretul comun al Plenului 08/10/98 VSRumyniya№ 13 și 14 ale Plenului VASRumyniya№ „Cu privire la practica a prevederilor GKRumyniyao de interes pentru utilizarea banilor imprumutati.“
îmbogățire fără justă cauză a veniturilor
Drept civil distinge două grupuri a pierdut venituri care urmează să fie rambursate victimei (articolul 1107 din Codul civil.):
- venitul obținut ca urmare a îmbogățirii fără justă cauză în termeni de bani;
- veniturile extrase din proprietăți dobândite pe nedrept în natură.
În ambele cazuri, cantitatea de îmbogățire fără justă cauză, recuperabile de către compania ordin judecătoresc, este luată în considerare în veniturile fiscale ale acesteia din urmă. Acest lucru este indicat de către Ministerul român de Finanțe într-o scrisoare din data de 14.02.06 № 03-03-04 / 1/109. În acest caz, Ministerul de Finanțe a declarat că, în sine, utilizarea ilicită a bunurilor altei persoane nu conduce la formarea veniturilor contribuabilului - proprietar al proprietății. Veniturile sub forma sumelor recuperate în legătură cu îmbogățirea fără justă cauză provine de la proprietar, după emiterea deciziilor judecătorești relevante și luate în considerare în veniturile fiscale în perioada contabilă sau fiscală, în care hotărârea a devenit definitivă.
tranzacție nevalid
Sau că tranzacția, instanța poate invalida. În acest caz, se pune întrebarea cu privire la originea lateralele îmbogățire fără justă cauză. Prin urmare, soluția acestei probleme va depinde de consecințele fiscale ale unei ofensive pentru ambele părți la contract.
îmbogățire fără justă cauză a cheltuielilor
Ministerul de Finanțe din România într-o scrisoare din data de 20.02.08 № 03-03-06 / 2/16 este, de asemenea, spre deosebire de contul plătit de îmbogățire fără justă cauză a cheltuielilor fiscale. Oficialii susțin decizia prin faptul că costurile sunt recunoscute orice costuri, cu condiția ca acestea sunt făcute pentru a desfășura activități destinate să genereze venituri (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal). Și având în vedere că decizia instanței tranzacția este recunoscută ca fiind nulă, cheltuielile îndreptate compania pentru daune părții vătămate nu se consideră o pierdere și nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale.
Cu toate acestea, într-o scrisoare din 03.12.08 № 03-03-06 / 1/659 Ministerul Finanțelor a menționat că în cazul în care activele, inclusiv în numerar sunt contabilizate ca venituri, după hotărârea privind restituirea proprietății ca o îmbogățire fără justă cauză contribuabil trebuie să ajusteze veniturile. Asta este, pentru a le reduce la cantitatea de îmbogățire fără justă cauză, recalcula impozitul pe venit și să prezinte o declarație revizuită pentru o perioadă de reflecție de îmbogățire fără justă cauză a veniturilor.
Există o decizie judecătorească în favoarea organizațiilor. Deci, prin definiție numărul VASRumyniyav 13.04.12 BAC 4600/12 a permis companiei, valoarea recuperabilă a îmbogățirii fără justă cauză, ia în considerare această plată în cheltuieli decât cele de exploatare. În acest caz, Curtea a considerat situația atunci când compania a achiziționat echipamentul de producție, furate de la o altă entitate juridică. În același timp, a fost instalat furtul. Decizia instanței contractul privind achiziționarea de echipament a fost recunoscut ca fiind nul și neavenit, iar valoarea proprietății - îmbogățirea fără justă cauză. Prin aceeași decizie a organizației a fost de a compensa valoarea proprietății proprietarului inițial. Cu toate acestea, arbitrii VASRumyniyaotmetili că contribuabilul a suferit un prejudiciu anterior, iar o astfel de transfer ar trebui să fie considerate ca o compensație. În ceea ce privește cheltuielile de compensare făcute de decizia judecătorilor, enumerate printre non-operating (cop. 13 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal), contribuabilul are dreptul să le ia în considerare în impozitarea profiturilor, la momentul intrării în vigoare a unei hotărâri judecătorești (cop. 8 alin. 7, articolul . 272 din Codul fiscal). De asemenea, trebuie remarcat faptul că, în speță, contribuabilul a transferat suma reclamată care, potrivit instanței, demonstrează, de asemenea, realitatea costurilor suportate (alin. 1, art. 252 din Codul fiscal).
îmbogățire fără justă cauză din cauza ratei TVA
TVA percepută cumpărătorului valoarea calculată pe rata greșită - un fenomen destul de comună. Companiile adesea folosit în mod greșit o rată umflat de 18% în loc de 10% rata preferențială sau rata de export zero. Se pune problema dacă, în acest caz, îmbogățirea fără justă cauză furnizor în valoarea taxei calculate incorect?
Până de curând, jurisprudența companiilor au refuzat să recupereze îmbogățirea fără justă cauză, în cazul unei cote de TVA incorectă contrapartidă. Astfel, Districtul Moscova FAS în decizia sa din 21.10.08 numărul KG-A40 / 7510-08 remarcat faptul că TVA-ul susținut de către contraparte nu este o îmbogățire fără justă cauză, din moment ce părțile au făcut angajamente convenite în contract.
Mai târziu, cu toate acestea, a declarat că definiția decizia a fost răsturnată numărul VASRumyniyaot 09.04.09 VAS-16318/08. Instanțele de judecată au fost de acord cu argumentele reclamantei, că rata greșită TVA (18% în loc de 0), prezentarea transportatorului clientului său, considerat încă purtător de îmbogățire fără justă cauză, din moment ce plata a fost făcută în legătură cu contractul, dar nu pe baza dispozițiilor sale.
În acest caz, judecătorul a subliniat că, întrucât normele speciale privind restituirea sumelor plătite în plus în conformitate cu contractul de furnizare a legii nu furnizează servicii de dispute juridice și imposibilitatea aplicării normelor privind îmbogățirea fără justă cauză nu se scurge, datele ar trebui să fie raporturile juridice se aplică prevederile articolului 1,102 din Codul civil.
Astfel, TVA-ul calculat contractantul disputată și achitată de către contribuabil la o rată care nu prevăzută de lege este în mod nejustificat (în mod greșit) a plătit, și, prin urmare, sub rezerva de a reveni contraparte.
TVA la cumpărător
În practică, îmbogățirea fără justă cauză a societății de multe ori apare în cazul fondurilor monetare eronate în contul (a se vedea. Caseta, „calea“). În special, detaliile de beneficiar din ordinul de plată incorect indicat din cauza neglijenței angajaților societății contractante sau a erorii bancare.
Ministerul Finanțelor din România consideră că, în acest caz, obiectul nu este TVA. După toate fondurile primite în contul organizației este greșit, și nu sunt asociate cu calculele pentru plata bunurilor vândute, lucrările efectuate sau a serviciilor prestate. În consecință, TVA-ul nu se plătește pe ele (scrisoarea din 02.08.10 № 03-07-11 / 329).
În plus, fondurile nu sunt contestate un avans față de vânzările viitoare de bunuri (lucrări, servicii) în sensul articolului 39 din Codul fiscal. Prin urmare, în sine, transferul de fonduri la o organizație la alta, nu au legătură cu plata de bunuri, lucrări sau servicii, nu este o vânzare și nu sunt supuse TVA-ului