Cine și când trebuie să o factură - studopediya

Contabilitatea fiscală pentru TVA este format din trei nivele

Contabilitatea fiscală pentru TVA - un sistem de contabilitate pentru tranzacțiile care fac obiectul și care nu sunt supuse TVA-ului, în scopul calculării TVA-ului. Temeiul juridic pentru contabilitate fiscală pentru TVA sunt:

Codul fiscal RF;

1. Documente primare:

O factură este un document care servește drept bază pentru acuzațiile împotriva suma de deducere fiscală sau rambursare în modul prevăzut de Codul fiscal.

Facturile sunt stabilite de către vânzători pentru cumpărători în termen de 5 zile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii).

2. Registrele fiscale:

Se presupune că dubla contabilizare a documentelor primare de contabilitate fiscală pentru TVA (facturi). Inițial, facturile sunt înregistrate în jurnalele primite și facturile emise, respectiv. Rolul acestor documente este înregistrarea documentelor primare de contabilitate fiscală (facturi). jurnale contabile și facturile primite nu afectează calculul TVA-ului. Mai mult, înregistrate în jurnalele de toamna factură în cumpărări și vânzări registre, respectiv. Achizițiile de carte sau vânzări registrul este înregistrat nu numai factura ca document al contului fiscal, dar, de asemenea, că valoarea TVA-ului, care este conținut în factură. Totaluri pentru achiziții de carte și vânzările de carte reprezintă baza pentru calculul TVA-ului în fiecare perioadă fiscală.

3. O declarație fiscală:

La acest nivel, taxa de contabilitate pe baza achizițiilor de carte și de vânzare de carte este întoarcerea fiscală a TVA-ului. Acesta rezumă registrele fiscale și plătește baza TVA și valoarea TVA de plată sau recuperabil într-o anumită perioadă fiscală.

În conformitate cu revendicarea 1 st.169 NKRumyniyaschet factură este un document care servește viespi Nova Niemi pentru a face o deducere sau de rambursare a sumelor de TVA ale bugetului, bunurile aduse-guvernamentale pro-davtsom (lucrări, servicii), drepturile de proprietate (inclusiv comision , agenții care efectuează vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate pe cont propriu). Cerințele acestui document a stabilit Codul Fiscal, și incomensurabile ignorarii va avea ca rezultat refuzul unei deduceri sau rambursarea TVA-ului plătit de contraparte (p.2 st.169 Codul fiscal).

Facturile emise la client pentru fiecare tranzacție cu privire la punerea în aplicare Tova-șanț (lucrări, servicii), inclusiv cu privire la punerea în aplicare a operațiunilor care nu sunt supuse TVA-ului, în termen de 5 zile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii ) - punctul 3 articolul 168 din Codul fiscal.

Factura este stabilită în următoarele cazuri:

  1. vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) supuse TVA-ului. TVA-ul, în acest caz, vyde la etsya facturate separat;
  2. vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), operațiunea de punere în aplicare a care, respectiv,-un-Wii cu articolul 149 NKRumyniyane impozabile (sunt scutite de la impozitare a-zheniya);
  3. vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii) de către o persoană scutită de taxe-logo-plătitor, în conformitate cu art.145 din Codul fiscal.

În al doilea și al treilea cazuri, factura fără izolare expuse, respectiv cantități stvuyu punct de fierbere-fiscale (st.168 revendicării 5 și revendicării 3 st.169 RF). În același timp, cu privire la aceste lucruri etsya Documentația minute eticheta corespunzătoare sau ștanțate „Fără impozit (TVA).“ Dacă aceste persoane vor expune clientului o factură cu o sumă dedicată de TVA, care ar fi necesare pentru a re-conta valoarea în buget, și nu vor avea dreptul de a deduce (p.5 st.173 Codul fiscal). Persoana care primește o astfel de factură, autoritățile fiscale a negat, de asemenea, dreptul de deducere

Rețineți că facturile sunt emise și, de asemenea, în absența realizării-TION (revendicarea 1 revendicării 3 st.169 RF) în cazul primirii mijloacelor sub forma:

1. asistență financiară;

2. La terminarea fondurilor speciale;

3. dobânzi la facturile;

4. sută de credit în mărime de mărfuri în exces la sută, calculate în funcție de TION în conformitate cu rata de refinanțare Bank România;

5. Plățile de asigurare conform contractelor de asigurare a riscului de neîndeplinire a contractului creditor în mod necesar-mente de contrapartidă asigurată în cazul în care asiguratul contractuale obligatorii-TION prevăd furnizarea bunurilor asigurate (lucrări, servicii), punerea în aplicare a Coto ryh recunoscute supuse impozitării, în conformitate cu articolul 146 din Codul fiscal;

6. la o creștere a venitului sau altfel asociate cu plata pusă în aplicare Tova șanț (lucrări, servicii).

În plus, facturile sunt emise în următoarele cazuri:

  1. în timpul construcției și de instalare pentru consumul propriu;
  2. transferul de mărfuri (lucrări, servicii) pentru uz propriu;
  3. cu donarea de bunuri (lucrări, servicii);
  4. în cazul în care agentul de impozitare taxe.

Nu scrie o factură:

1. Organizațiile și întreprinzători individuali, care nu sunt un contribuabil-kami;

2. Organizațiile și întreprinzătorilor individuali în organizații și întreprinzători individuali care operează servicii cu plată de performanță și de ochi de legare direct către public comerțul cu amănuntul și putere-picior publice atunci când vânzarea de bunuri de numerar, și Dru-Gia atunci când eliberează chitanță client sau alte docu-ment sub formă fixă ​​- în conformitate cu revendicarea 7 articolul 168 NC RF;

3. contribuabilii organizației pe tranzacții de vânzare a titlurilor de valoare (cu excepție de brokeraj-Niemi și servicii de intermediere) - în conformitate cu revendicarea 4 st.169 Codul fiscal;

4. bănci (pentru operațiuni care nu sunt supuse TVA în conformitate cu articolul 149 RF) - în conformitate cu revendicarea 4 st.169 RF TC;

5. societățile de asigurare (pentru operațiunile care nu sunt supuse TVA-ului în Corespunzător, Wii cu articolul 149 din Codul fiscal) - în conformitate cu revendicarea 4 st.169 Codul fiscal;

6. Fondurile nestatale de pensii (pentru tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal) - în conformitate cu revendicarea 4 st.169 Codul fiscal.

Termenul facturii

Ca regulă generală, a declarat la punctul 3 articolul 168 din Codul fiscal, factura este setat să nu mai târziu de 5 zile de la data expedierii de mărfuri (lucrări, servicii).

Trebuie amintit faptul că pregătirea facturilor și înregistrarea acestora în vânzare de carte trebuie să fie făcută în perioada fiscală în care a avut loc în aplicare-TION în funingine-sponds cu politicile contabile adoptate de Organizația pentru scopuri nalogo-impozitare.