căsătorie constructii
Ce să ia în considerare căsătoria
Formulăm următoarea definiție.
Brack constructii a recunoscut rezultatele lucrărilor finalizate, care, în calitate nu corespund standardelor sau a specificațiilor și nu pot fi utilizate în scopul pentru care sunt destinate sau pot fi utilizate numai după corectare.
Căsătoria poate fi internă, în cazul în care este identificat de către executiv la livrarea de lucrări către client, precum și extern. În special, în cazul în care acesta a fost găsit în funcționarea instalației deja construite.
În plus, trebuie să se facă distincția între, este corectabila sau finală.
Tratamentul contabil al costurilor
Prin pierderea căsătoriei includ:
- costul reprelucrare slab (cu încălcarea specificațiilor proiectului, construirea de coduri, etc ...) produse de construcții și lucrări de instalare din vina contractantului;
- costul de eliminare a daunelor pieselor și a structurilor de construcții realizate în cursul lucrărilor în continuare ridicate anterior;
- Costul respins definitiv lucrări;
- costurile de eliminare a defectelor cauzate de organizațiile de proiectare și contractanți;
- costurile pentru remedierea defectelor din echipamentele din vina producătorilor, precum și deteriorarea și deformarea în timpul transportului la instalațiile de depozitare la fața locului, și așa mai departe. d.
CONTABILITATE
Pentru a reflecta pierderile din căsătorie Grafic unui cont separat 28 „Căsătoria în producție.“
Următoarele costuri sunt colectate în debitul contului:
- Costurile identificate căsătorie;
- costul corecției sale și așa mai departe. n.
Conturi de împrumut arată:
- scrie pe costul pierderilor la costul de producție;
- valoarea reducerii pierderilor din căsătorie (cu autorii deținute de recuperat de la furnizorii de materiale care nu corespund standardelor sau produse semifinite, costul materialelor la prețul de posibila utilizare, și așa mai departe. n.).
În identificarea de lucru care nu corespund standardelor necesare pentru a elibera un certificat de căsătorie. Aceasta se face de către Comisie, în prezența clientului, antreprenorul general și subcontractant în trei exemplare. Și este baza pentru recunoașterea căsătoriei, precum și pentru a calcula costul lucrărilor să-l elimine.
La determinarea valorii de pierdere următoarele caracteristici trebuie să fie luate în considerare.
În cazul în care sunt instalate autorii, pierderile sunt amortizate pe cheltuiala lor, în cazul în care - nu, la costurile de producție.
„Mars“ SRL (contractor) a făcut o căsătorie pentru construcții și lucrări de instalare.
Costul acesteia a fost de 200 000 de ruble. dintre ei - 70 de mii de ruble. - costul materialelor.
O parte din materialele achiziționate utilizate în producția de muncă defecte (suma de 45 000 de ruble.), A fost de calitate necorespunzătoare. În plus, muncitor Scripting parțial vinovat căsătorit. vina lui a fost estimată la 10.000 de ruble. din care 5.000 de ruble. a fost rasfatata de costul materialelor.
Eliminarea contractantul de căsătorie costa 100 000 de ruble.
În contul „Mars“ LTD au fost realizate următoarele mențiuni:
DEBIT 28 CREDITE 20
- 200 000 de ruble. - reflectă costul lucrărilor defectuoase;
DEBIT CREDIT 28 02 (10, 70, 69, 25.)
- 100 000 de ruble. - să ia în considerare costul de corectare a căsătoriei;
DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“
CREDIT 19
- 9000 ruble. (.. (45 000 de ruble + 5000 ruble) x 18%) - Inversarea recuperat TVA la materialele achiziționate utilizate în executarea lucrărilor respinse în legătură cu stabilirea autorilor acestora;
DEBIT 73 CREDIT 28
- 10 000 freca. - reflectă costul căsătoriei datorită lucrătorului;
DEBIT 73 CREDIT 19
- 900 ruble. (. 5000 ruble x 18%) - reflectă valoarea TVA-ului redus asupra costului materialului avariat fi reținut de angajat;
DEBIT 70 CREDIT 73
- 10 900 ruble. (10 000 900) - deduse din salariul angajatului valoarea daunelor din căsătorie;
DEBIT 76 subcont „Calculele sub revendicări»
CREDIT 28
- 45 000 de ruble. - a prezentat pentru rambursarea costurilor de furnizare de materiale care nu corespund standardelor (eroare de căsătorie a furnizorului);
DEBIT 76 subcont „Calculele sub revendicări»
CREDIT 19
- 8100 ruble. (. 45 000 ruble x 18%) - prezentate pentru rambursarea sumei TVA redus asupra costului materialelor defecte;
DEBIT 20 CREDIT 28
- 145 000 de ruble. (200 000-45 000-10 000) - amortizată valoarea căsătoriei, care nu a creat vinovații;
DEBIT 20 CREDIT 28
- 100 000 de ruble. - în scris pe costul de reprelucrare.
TAXA DE CONTABILITATE
Pierderile din căsătorie sunt alte costuri asociate cu producerea și vânzarea de bunuri, lucrări și servicii (cop. 47 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Acestea sunt recunoscute ca fiind indirecte și recunoscute ca o cheltuială a perioadei de raportare în totalitate, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 318 din Codul fiscal.
Cu toate acestea, această legislație nu conține nicio restricție pentru a determina valoarea căsătoriei, cu excepția regulilor generale de recunoaștere a cheltuielilor prevăzute la articolul 252 din Codul fiscal.
Cheltuielile trebuie să justifice. În ciuda faptului că includerea pierderilor din căsătorie în alte cheltuieli prevăzute direct în legislație, organizația poate avea probleme în cazul în care nu este în măsură să confirme documentele relevante și să demonstreze fezabilitatea economică.
În acest sens, este important nu numai pentru a dezvolta forma documentului original, pe baza cărora se va reflecta faptele căsătoriei, dar, de asemenea, pentru a aproba procedura de calcul a valorii muncii defecte.
În ceea ce privește pierderea unei căsătorii, care urmează să fie recuperate de la autorii, definiția, ele nu sunt supuse unor taxe. Prin urmare, în scopuri fiscale de compensare pentru persoanele condamnate care nu sunt recunoscute ca venit al organizației, iar valoarea recuperabilă a căsătoriei - consum.
practica de arbitraj. Iată câteva exemple de soluții pozitive pentru organizațiile cu privire la subiectele în caz de litigii:
Recuperarea TVA-ul nu trebuie
Face contabili ridică de multe ori întrebarea dacă pentru a restabili taxa pe valoarea activelor corporale trebuie să fie utilizate în procesul de executare a lucrărilor respinse.
Poziția autorităților fiscale. Inspectorii cred că, dacă un produs defect nu trebuie să fie pus în aplicare în viitor, acceptată anterior pentru deducerea TVA-ului în parte, care pot fi atribuite la prețul produselor de bază și a materialelor utilizate la producerea sa, este de a fi restaurat și plătit la buget.
O viziune alternativă. Din acest punct de vedere este dificil de acceptat. Reamintim că, în conformitate cu paragraful 1, paragraful 2 al articolului 171 din kodeksaRumyniyavychetam fiscal la valoarea taxei pe valoarea adăugată adusă de organizații la achiziționarea de bunuri pe territoriiRumyniyadlya operațiunilor supuse acestei taxe.
Cazuri în care contribuabilul are obligația de a recupera TVA-ul, sunt enumerate în paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal. Căsătoria în această listă nu sunt menționate.
În plus, pierderea de căsătorie pentru impozitul pe venit sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și de vânzări. În consecință, costul materialelor utilizate în executarea lucrărilor respinse încă sunt direct legate de vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), adică, să fac obiectul tranzacțiilor TVA. Astfel, deducerea taxei, în acest caz se face pe o bază generală, și de a restabili anterior acceptat pentru suma de deducere nu este necesară.
În cazul în care apare o dispută. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, în ciuda argumentelor prezentate, verificarea cu dispute pot apărea. Atunci când apără interesele lor, organizațiile pot beneficia de dispozițiile articolului 3 din Codul fiscal. Se spune că toate îndoială, contradicții și ambiguități de acte legislative se interpretează în favoarea contribuabilului.
Care sunt termenii creanțelor?
În cazul în care se stabilește perioada de garanție, cerințele pentru corectarea deficiențelor clientul poate prezenta, cu condiția ca acestea au fost găsite într-un termen rezonabil. El este limitat la doi ani de la data transferului rezultatului muncii (art. 724 din Codul civil).
În cazul în care vinovații identificate. În cazul în care autorii au identificat, la costul pierderii unei căsătorii, se recuperează de la ei, a adăugat la suma TVA-ului redus, adică, taxa este plătită de către făptuitor. Deoarece costul lucrărilor defecte nu poate fi recunoscută drept cheltuială pentru impozitul pe venit (această situație a fost reflectată în exemplul de mai sus).
căsătorie externă. crearea rezervelor
Din moment ce contractori sunt responsabili pentru calitatea lucrărilor la client, acestea ar trebui să ia în considerare costurile de servicii pentru reparații de garanție și service.
CONTABILITATE
În executarea garanției contractantului se va percepe un cost suplimentar pentru client. Costurile pot fi reflectate în două moduri: fie ca o cheltuială a lunii în care sunt eliminate revendicări, fie prin crearea de rezerve pentru reparații de garanție și de întreținere.
Prima opțiune de pierdere din căsătorie (sub formă de eliminare a defectelor de muncă realizate și livrate în perioadele anterioare) sunt înregistrate în alte cheltuieli în contul de debit 91.
Folosind această metodă nu permite să se determine în mod fiabil costul final al lucrărilor executate și predate clientului. Prin urmare, pentru a evita denaturarea costurilor și o definiție mai precisă a rezultatelor financiare, recomandăm costul punerii în aplicare a garanției pentru a reflecta prin crearea de rezerve. Cum de a face acest lucru? Să ne explicăm mai detaliat.
În conformitate cu punctul 13 PBU 2/94, costurile contractantului includ costurile preconizate ale inevitabile, atunci când au fost de acord să cu sumele dezvoltator sunt incluse în costul contractual de construcție. De asemenea, se referă la formarea de rezerve pentru a acoperi costurile și pierderile anticipate care apar atât în timpul execuției și după livrarea dezvoltator.
EXEMPLUL 2
Contractor SRL „Vega“ a fost de acord cu clientul inclus în prețul contractual din costul reparațiilor de garanție în valoare de 500 000 de ruble. Valoarea totală a contractelor de construcții sa ridicat la 12,98 milioane de ruble.
În valoare de 500 de mii au fost adoptate dispoziții. De fapt, în detrimentul fondurilor de rezervă au fost cheltuite 400.000 de ruble.
În contul „Vega“, aceste operațiuni sunt înregistrate următoarele intrări:
DEBIT CREDIT 20 10 (70, 69, 60)
- 10 milioane de ruble. - reflectă costul lucrărilor de construcții și instalații conform contractului;
DEBIT 20 CREDIT 96
- 500 000 de ruble. - Asigurarea pentru reparații de garanție;
DEBIT 62
CREDIT 90 subcont „Venituri“
- 12,98 milioane de ruble. - reflectă veniturile din vânzarea de construcție și de instalare la client;
DEBIT 90 subcont „TVA“
CREDIT 68
- 1,98 milioane de ruble. (.. 12,98 milioane de ruble cu 18% la 118%) - percepe TVA;
DEBIT 90 subcont „Costul vânzărilor“
CREDIT 20
- 10,5 milioane de ruble. - acuzat costul lucrărilor de construcții finalizate;
DEBIT 90 subcont „profit / pierdere din vânzări“
CREDIT 99
- 500 000 de ruble. - recunoașterea unui câștig din vânzarea lucrărilor de construcții și instalații;
DEBIT CREDIT 96 10 (70, 69, 23)
- 400 000 de ruble. - reflectă costul reparării în garanție datorită rezervei;
DEBIT 96
CREDIT 91 subcont „Alte venituri“
- 100 000 de ruble. - cantitatea de rezerve neutilizate care pot fi atribuite creșterii veniturilor;
DEBIT 91 subcont „Balanța de alte venituri și cheltuieli“
CREDIT 99
- 100 000 de ruble. - recunoașterea unui câștig în valoare de rezervă necheltuite (în scopul de a simplifica exemplu, alte venituri și cheltuieli nu sunt luate în considerare).
Dacă Supracheltuieli organizația a fost admis, de exemplu, în valoare de 100 de mii de ruble. în contabilitate contabil va reflecta următoarea postare:
DEBIT CREDIT 91 10 (70, 69)
- 100 000 de ruble. - în scris pe costul reparațiilor de garanție în plus față de valoarea rezervelor acumulate.
Prin urmare, schimbarea ar fi rezultatul financiar.
De la crearea unei rezerve pentru reparații de garanție și de întreținere nu este necesară, se recomandă în politica de contabilitate pentru a oferi nu numai posibilitatea de a crea, dar, de asemenea, procedura de determinare a dimensiunilor sale. Calcularea mărimii contribuțiilor la rezerva aprobat de cap.
TAXA DE CONTABILITATE
Pierderile din afara căsătoriei în scopul impozitului pe venit se aplică, de asemenea, costurile perioadei curente.
Să ia în considerare costurile pentru reparații de garanție și întreținere, inclusiv contribuții la rezerva în acest scop, ca și alte cheltuieli permite paragraful 9 din paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal.
Formarea rezervelor este definit la articolul 267 din Codul fiscal. În ea, în special, acesta a declarat că organizația va lua o decizie cu privire la constituirea unei rezerve și determină limita sau valoarea estimată a deducerilor în politica de contabilitate în scopuri fiscale.
În acest caz, limita de dimensiune se calculează pe baza cifrelor pentru cei trei ani anteriori. Și dacă mai devreme, o astfel de activitate nu este efectuată, pentru a determina cantitatea de deduceri valoarea costurilor estimate pentru punerea în aplicare a garanției oferite de planul.
Transferul următoarele perioade. Prin utilizarea efectivă incompletă a acumulărilor în anul curent, partea rămasă poate fi transferată în următoarea perioadă fiscală. Apoi, suma rezervei nou creat este ajustat pentru soldul anului precedent.
Garashchenko O. .. plumb de auditor-consultant, presedinte al Codului Civil "konslting Exclusiv"