Articolul reflectate în situațiile salariale și taxele aferente (- contabilitate, 2018,

SALARIUL de raportare

Taxele aferente

Structura angajamentelor organizației includ sumele acumulate pentru angajați ca salarii. Informații despre plățile către asupra personalului salariilor este prezentată în bilanț (pag. De N 1), declarația de profit și pierdere (f. De N 2), situația fluxurilor de numerar (f. De N 4), anexa la bilanțul (pag. N 5), declarația de utilizare preconizată a veniturilor (p. 6 N) și nota explicativă.

Dt cq. 20 „Producția primară“ (25 „costuri de producție“, 44 „cheltuieli de vânzare“ și altele.)

Prin CQ. 70 „Calculele cu personalul cu privire la plată“.

Valoarea răspunderile acumulate, dar care nu sunt emise angajaților salariile de organizare, ceea ce corespunde cu soldul contului 70 „Decontări cu personal pentru plăți de muncă“, se reflectă în bilanț la „Sume datorate personalului organizației.“

Dar nu a primit acumulate de angajații salariu reflectate în situațiile financiare depuse în contul 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subconturi „Calcule privind sumele depuse.“ Acesta înregistrează:

Dt cq. 70 „Calculele cu personalul privind plata“

Prin CQ. 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori“, subsch. „Calculele privind sumele depuse“

reflectate salariile depuse.

La plata sumelor depuse în contul beneficiarului 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subconturi „Calculele privind sumele depuse,“ este debitat în corespondență cu conturile fondurilor de cont. Suma salariilor depuse nu sunt primite până la sfârșitul anului, reflectate în a cincea secțiune a bilanțului „pasive curente“ în rândul „Alți creditori“.

Calculul UST se realizează folosind organizarea separat pentru fiecare contribuabil, cu rate diferențiate stabilite st.241 Codul fiscal.

Dt cq. 20 „Producția primară“ (44 „cheltuieli de vânzare“ și altele.)

Prin CQ. 68 „Calculele taxelor și impozitelor“

UST creditate în bugetul federal;

Dt cq. 20 „Producția primară“ (44 „cheltuieli de vânzare“ și altele.)

produse acumulate la fondul de pensii;

Dt cq. 20 „Producția primară“ (44 „cheltuieli de vânzare“ și altele.)

UST acumulate în Fondul de asigurări obligatorii de asistență medicală.

F. N 4 informații cu privire la salarii și UST nici o separare a activităților organizației.

Plata salariilor angajaților organizației sau de numerar din contul prin transferarea de bani în contul personal al angajatului. Informații privind cheltuit pentru acest scop fonduri este reflectată în f. N 4 în „banii trimiși - toate“ pe linia „Pe salariile.“

În cazul returnării în numerar a salariilor emise în mod inutil angajaților valoarea fluxului de numerar este reflectată în linia „Alte venituri“ de „numerar primite - numai“.

Declarația contabilă include o notă explicativă (revendicarea 5 PBU 4/99 „rapoarte Organizare de contabilitate“). Textul notei este destinat să clarifice și să completeze anumiți indicatori sau informațiile conținute în bilanț sau în contul de profit și pierdere. În plus față de secțiunile obligatorii ale organizației pot fi reflectate în informațiile nota explicativă cu privire la sistemul și formele de plată, stimulente materiale, indemnizațiile și plățile suplimentare.

Impozitul pe venitul personal

În conformitate cu st.207 NKRumyniyaplatelschikami impozit pe venitul persoanelor fizice sunt persoane care au domiciliul fiscal în România, precum și persoanele fizice care obțin venituri din surse din România și nu au domiciliul fiscal în România.

Obligația de a calcula, reține de contribuabil și să transfere la bugetul respectiv impozitul pe venitul personal impusă agenților fiscale: organizațiile românești (persoane juridice); întreprinzători individuali; reprezentanțe permanente ale companiilor străine în România; persoanele care nu sunt antreprenori, ci acționează în calitate de angajatori.

Valoarea beneficiilor angajaților acumulate sunt recunoscute în lunar „carte de impozit pe venit contabil și impozitul pe veniturile persoanelor fizice“ (în continuare - cardul fiscal) în secțiunea 3. Această secțiune calculează baza de impozitare și impozitul pe venitul persoanelor fizice cu privire la toate veniturile impozabile generate de acest agent fiscal, altele decât veniturile din dividende și impozitate la cota de 35%. Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit pentru care diferite rate de impozitare (p.2 st.210 Codul fiscal). În scopul de a distinge card de impozit pe venit pentru fiecare tip de venit este atribuit un cod. Salariile se referă la venitul impozabil la cota de 13%.

Data primirii efective a veniturilor este definit ca o zi:

- plata veniturilor, inclusiv transferul de venituri în conturile bancare ale contribuabilului sau în numele acesteia în conturile unor terțe părți, - atunci când veniturile sunt primite în numerar;

- transferul de venituri în natură - la primirea venitului în natură;

- contribuabilul plătește dobânzi din fonduri împrumutate, achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) achiziționarea de valori mobiliare - atunci când venitul este primit sub forma de beneficii materiale.

La stabilirea bazei de impozitare din venitul venitul total exclus ca este scutită de impozitare în conformitate cu articolul 217 din Codul fiscal, precum și suma de deduceri fiscale, bazându-se contribuabil. deduceri fiscale pot fi împărțite în două tipuri: deducerile furnizate de contribuabil în cursul (fiscal) perioada de raportare și deducerile prevăzute la sfârșitul anului.

Deducerea acordată salariaților în cursul perioadei de raportare includ deduceri fiscale standard: personale (speciale și generale), „Copii“ - furnizate persoanelor cu privire la conținutul care sunt copii.

Deducerile fiscale standard, în conformitate cu st.218 NKRumyniyaotnosyatsya:

- deducere pentru fiecare contribuabil, în valoare de 400 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale. Prevederea unei astfel de deducere se bazează pe cererea angajatului și este valabil până în luna în care venitul calculat pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale de către angajator care furnizează deducerea fiscală standard va depăși 20 000 de ruble. Apoi, deducerea fiscală nu se aplică (revendicarea 1 revendicării 3 st.218 RF);

- deducerea taxei pentru fiecare copil în mărime de 300 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale acoperite de contribuabili, pentru a se asigura că copilul: părinți, soți, părinți sau tutori. Deducerea fiscală este valabilă până la o lună, în care venitul a depășit 20 000 de ruble. deducere fiscală suplimentară nu se aplică copilului.

Dacă în timpul perioadei de impozitare deducerile fiscale standard, pentru contribuabili nu au fost furnizate sau au fost furnizate într-o dimensiune mai mică decât cea prevăzută st.218 Codul fiscal, până la sfârșitul perioadei fiscale pe baza cererii contribuabilului, inclus cu declarația fiscală, precum și documentele care confirmă dreptul la astfel de deduceri, autoritatea fiscală va recalcula baza fiscală, având în vedere deduceri fiscale standard, în cantitățile prevăzute cod fiscal st.218.

Angajații deduceri fiscale profesionale în cazul în care efectuează orice lucrări (servicii) în temeiul dreptului civil pot fi acordate. Deducerea fiscală se acordă suma efectiv produsă de acestea și cheltuielile direct legate de executarea acestor lucrări (servicii) (st.221 Codul fiscal) documentate.

Calculul taxelor de către agenții fiscale cumulate de la începutul perioadei fiscale la sfârșitul fiecărei luni pentru toate veniturile pentru care a stabilit cota de impozitare de 13% acumulate contribuabilului pentru perioada, cu offsetul reținut în lunile precedente ale perioadei de impozitare curente, valoarea taxei. Calculat valoarea taxei este reflectată în card fiscal. intrare contabilă se face pe baza unui card de impozit:

Dt cq. 70 „Calculele cu personalul privind plata“

Prin CQ. 68 „Calculele taxelor și impozitelor“

În plus față de calcularea sumei impozitului pe venitul personal în card fiscală reflectă valoarea impozitului reținut de contribuabil venitul efectiv plătit. Rândul corespunzător este umplut cu un total cumulat de la începutul anului. Țineți valoarea fiscală contribuabil acumulată este în detrimentul bani plătite de contribuabil în cazul în care plata efectivă a banilor a declarat contribuabilului sau în numele acestuia către terțe părți. În acest caz, valoarea taxei reținute nu poate depăși 50% din plata sumei datorate contribuabilului. În cazul în care valoarea taxei calculate pentru contribuabil depășește valoarea impozitului reținut la sursă, o astfel de diferență este indicată în „datoriile fiscale ale contribuabilului.“ În cazul în care valoarea taxei reținute de contribuabil depășește valoarea taxei calculată, valoarea diferenței este indicată în „datoriile fiscale ale agentului fiscal.“ În cazul în care este imposibil de a reține suma calculată a taxei, agentul fiscal va, în termen de o lună de la data apariției circumstanțelor relevante, în scris, la autoritatea fiscală la locul de înregistrare a imposibilității impozitului reținut la sursă și valoarea datoriei fiscale.

agenții fiscale sunt obligate să transfere suma calculată și taxa dedusă nu mai târziu de:

- ziua în care banca primește numerar pentru plata venitului;

- în ziua transferului de venituri din conturile agenților fiscale în conturile bancare ale contribuabilului sau în numele acestuia în conturile de terți în bănci.

În cazul în care venitul este plătit de un agent fiscal sub formă de bani din fondurile nu au fost primite în bancă (de exemplu, prin venituri), apoi se transferă suma calculată și impozitul reținut se efectuează cel târziu la data de la data plății efective a veniturilor contribuabilului.

În cazul în care veniturile obținute de către un contribuabil în natură sau sub formă de beneficii materiale, taxa trebuie să fie plătită de către un agent fiscal până cel târziu în ziua următoare zilei a sumei efective de impozit cu reținere la sursă calculată.

În cazurile în care compensația se face sub formă de plăți în avans și a salariilor pentru a doua jumătate a lunii, transferul sumelor de impozit pe venit se efectuează cel târziu la data primirii efective de numerar pentru plata a doua jumătate a lunii.

Se transferă la bugetul impozitul calculat și reținut de la alte plăți sub formă de salarii (concediu, beneficii lucrătorilor concediați), de asemenea, nu a făcut mai târziu de la data primirii efective a fondurilor pentru plata venitului la sfârșitul lunii trecute, în care aceste câștiguri au fost acumulate și plătite.

În cazul în care într-o lună indivizii sunt plățile manufacturate care nu au legătură cu salariile în cadrul unui contract de muncă (de exemplu, plățile din cadrul contractelor de natură civilă), pentru a transfera impozitul reținut în ziua primirii de fonduri în bancă pentru plata venitului, sau a doua zi după plata venitului în cazul în care plata se face din veniturile.

Taxa se plătește în detrimentul agenților fiscale nu sunt permise. La încheierea contractelor și a altor tranzacții interzise să includă în clauza fiscală, potrivit cărora agenții plătitori de impozit pe venit se angajează să suporte costurile asociate cu plata taxei pentru persoane fizice.

În cazul în care contul 68 „Calcule taxelor și impozitelor“ de încasat apare în ceea ce privește valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice, motivele pentru care sa produs poate fi o sumă suplimentară de impozit (suma în exces plătită la buget), acumularea de penalități pentru întârzierea plății taxei, etc. . În acest caz, valoarea creanțelor pentru impozitul pe venitul personal se va reflecta în elementele de grup „Conturi de primit“, în cea de a doua secțiune a bilanțului.

La solicitarea unei organizații angajat îi furnizează un certificat de venit f. N 2-PIT. Ajuta servi ca bază pentru depunerea unei declarații fiscale.

firma de audit „UKAP“

semnat de imprimare