Achiziționat program anti-virus așa cum este reflectată în contul
Care este ordinea de reflectare a costurilor suportate pentru achiziționarea de drepturi neexclusive ale programului Kaspersky în contabilitate și în scopuri fiscale (contract - sub-licență, termenul de utilizare a programului în acordul nu specifică)?
Drepturile de proprietate intelectuală nu depind de dreptul de proprietate asupra mediului de material (lucru), care și-a exprimat rezultatele corespunzătoare ale activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare (Sec. 1, Art. 1227 Cod civil).
Programul de calculator este prevăzut într-un set mod obiectiv de date și comenzi destinate pentru operarea calculatoarelor și a altor dispozitive de calcul, în scopul de a obține un rezultat specific, inclusiv materialele pregătitoare obținute în cursul conceperii programelor de calculator și display-uri audiovizuale generate de (Art. 1261 CC RF) .
În conformitate cu contractul de licență una dintre părți - (. Paragraful 1 al articolului 1235 din Codul civil) proprietarul unui drept exclusiv la rezultatul activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare (licențiarul) acordă sau se angajează să acorde celeilalte părți (Titularul licenței) dreptul de a utiliza un astfel de rezultat sau de astfel de mijloace în limitele contractuale. .
Conform p. 1 lingura. 1236 contractul GKRumyniyalitsenzionny poate prevedea:
- acordarea licențiatului dreptul de a utiliza rezultatele activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare Licențiatorul își rezervă dreptul de a emite licențe către alte părți (un simplu (neexclusive) de licență);
- acordarea licențiatului dreptul de a utiliza rezultatul activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare fără licențiatorul își rezervă dreptul de a elibera licențe altor persoane (licență exclusivă).
În cazul în care contractul de licență prevede altfel, licența ar trebui să fie simplu (neexclusiva) (Sec. 2, art. 1236 Cod civil).
Bazat pe n. 1 lingura. 1238 GKRumyniyapri acordul scris al licențiatorului, un licențiat poate acorda prin contract dreptul de a utiliza rezultatul activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare a unei alte persoane (contract de sub-licență).
În cadrul unui acord sublicențiere de sub-licențiat poate fi acordat dreptul de a utiliza rezultatul activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare numai în limitele acestor drepturi și utilizările care sunt furnizate de acordul de licență pentru licențiatului (Sec. 2, art. 1238 Cod civil).
În virtutea alin. 3 al art. 1238 contractul GKRumyniyasublitsenzionny încheiat pentru o perioadă mai lungă decât perioada de valabilitate a acordului de licență se încheie pentru perioada de valabilitate a acordului de licență.
Prin regulile acordului sublicențiere GKRumyniyao acordul de licență (Sec. 5, Art. 1238 Cod civil).
În conformitate cu n. 4 linguri. GKRumyniyasrok 1235, pentru care contractul de licență nu poate depăși termenul de dreptul exclusiv la rezultatul activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare.
În cazul în care un acord de licență nu este specificat perioada de valabilitate, un contract este încheiat pentru cinci ani, cu excepția cazului în care se prevede altfel GKRumyniyane.
În acest caz, plățile pentru dreptul de a utiliza rezultatele activității intelectuale sau a mijloacelor de individualizare, produse sub formă de plăți periodice, calculate și plătite în modul și timpul stipulat în contract, includ utilizatorul (Titularul licenței), în costurile perioadei de raportare. Plățile pentru dreptul de a folosi activitățile intelectuale sau mijloace de individualizare, produs sub forma unei plăți unice fixe reflectate în contabilitate utilizator (Titularul licenței) drept cheltuieli amânate și sunt amortizate pe durata contractului.
În cazul în care cheltuielile legate de achiziționarea de drepturi neexclusive de a utiliza software-ul în conformitate cu acordurile de licență vor fi utilizate la fabricarea sau vânzarea de produse (bunuri) sau pentru nevoile administrative ale organizației, costurile de achiziție sunt recunoscute în contabilitate drept cheltuieli din activitățile curente, pe baza n 5 și n 7 PBU 10/99 "Cheltuielile unei organizații.". (în continuare - PBU 10/99).
Potrivit alin. 19 PBU 10/99 cheltuieli sunt recunoscute în contul de profit și pierdere prin distribuirea lor rezonabil între perioadele de raportare, în cazul în care cheltuielile determina primirea de venituri pe parcursul mai multor perioade contabile și o legătură între veniturile și cheltuielile nu pot fi clar definite sau determinate indirect . Iar costurile sunt recunoscute în perioada în care acestea apar, indiferent de momentul plății efective a banilor (pag. 18 PBU 10/99).
Dacă ați achiziționat drepturi neexclusive la software-ul utilizat în scopul propus pentru câteva perioade, costul de achiziție a drepturilor de utilizare a acestora pot fi reflectate inițial în contul de debit 97 de contabilitate și inversarea lor ulterioară a debitului costurilor de producție de contabilitate (costuri de vânzare, cheltuieli generale ) în modul prevăzut de organizație în cadrul politicii contabile.
Astfel, organizația are dreptul de a ține seama de cont 97 de „cheltuieli de regularizare“ cheltuielile suportate de către organizație în timpul perioadei de raportare, dar referitoare la perioade de raportare viitoare. În cazul în care contractul de licență nu precizează perioada de utilizare a software-ului, organizația de contabilitate ar trebui să-l instalați singur.
La aceleași reglementări privind contabilitatea nu reglementează problemele de determinare a perioadei de scriere off în cazul în care contractul nu prevede termenul de utilizare a software-ului.
1. Costul achiziționării drepturilor neexclusive sunt recunoscute pe termen stabilit de alin. 3 al art. 1238, p. 4 linguri. 1235 din Codul civil (ca regulă generală - 5 ani);
2. Costul achiziționării drepturilor neexclusive sunt recunoscute pe parcursul perioadei specificate pe cont propriu.
În acest caz, în opinia noastră, în calendarul ar trebui să se bazeze pe viața reală a utilizării planificate a software-ului în activitatea lor, nu pe condițiile recomandate de producătorul software-ului. În acest caz, data planificată ar putea coincide cu termenul recomandat de producătorul software-ului sau a altei persoane autorizate.
Dacă intenționați să utilizați software-ul în activitățile lor timp de 1 an, organizația are dreptul de a stabili o astfel de perioadă;
3. Costurile pentru achiziționarea de drepturi exclusive sunt recunoscute în același timp.
În contabilitate, a făcut următoarele intrări:
Debit de credit 97 60 (76)
- sunt incluse în cheltuieli plătite în avans costurile asociate cu achiziționarea de drepturi de utilizare a software-ului.
Ca recunoaștere a cheltuielilor:
Debit 20 (26, 44) Credit 97
- o parte din costul perceput atribuite perioadei.
Impozitul pe profit
Bazat pe n. 3 linguri. 257 prevedere NKRumyniyaprogrammnoe la care contribuabilul nu are dreptul exclusiv, nu pot fi incluse în active necorporale.
Conform revendicărilor. 26, n. 1 lingura. 264 NKRumyniyak alte costuri asociate cu producția și vânzările includ costurile asociate cu achiziționarea de dreptul de a utiliza programe de calculator și a bazelor de date prin contracte cu deținătorul drepturilor de autor (în conformitate cu acordurile de licență și sub-licență).
În metoda de calcul pe baza p. 1 lingura. 272 NKRumyniyaraskhody luate în scopuri fiscale se stabilesc în perioada de raportare (impozit) la care se referă, indiferent de momentul plății efective de numerar și (sau) alte forme de plată și sunt determinate ținând seama de dispozițiile articolelor 318-320 din Codul fiscal. Cheltuielile sunt recunoscute în (fiscal) perioadei contabile în care aceste costuri sunt suportate pe baza termenilor tranzacțiilor.
În cazul în care contractul nu conține nicio condiție a perioadei în care costurile și relația dintre venituri și cheltuieli nu pot fi determinate cu precizie, costurile sunt alocate de către contribuabil independent.
Pe perioada de scriere off pentru achiziționarea de drepturi neexclusive la costurile de software, cu excepția cazului în termenii contractelor nu pot determina timpul de software de utilizare, Ministerul român al Finanțelor explicații sunt amestecate.
Trebuie remarcat faptul că instanțele iau în considerare politica contabilă a contribuabilului în scopuri fiscale.
Astfel, ar trebui să recunoaștem că problema nu este unic. În plus, trebuie remarcat faptul că dispozițiile capitolului 25 NKRumyniyane conțin o indicație directă cu privire la distribuirea costurilor pentru achiziționarea de drepturi neexclusive ale software-ului.
În virtutea alin. 7, art. 3 NKRumyniyavse îndoieli, contradicții incontestabile care stau dovadă și ambiguități de acte legislative privind impozitele și taxele se interpretează în favoarea contribuabilului (plătitor de taxe). Noi credem că, în această situație, contribuabilul ar trebui să aleagă una dintre cele de mai sus în secțiunea anterioară pentru recunoașterea cheltuielilor privind achiziționarea de drepturi neexclusive a software-ului, fixându-l în politica de contabilitate în scopuri fiscale:
1. Costul achiziționării drepturilor neexclusive sunt recunoscute pe termen stabilit de alin. 3 al art. 1238, p. 4 linguri. 1235 din Codul civil (ca regulă generală - 5 ani).
Această opțiune este preferabilă din punctul de vedere minimizarea riscurilor fiscale;
2. Costul achiziționării drepturilor neexclusive sunt recunoscute pe termen stabilit de contribuabil în mod independent.
În acest caz, în opinia noastră, în momentul contribuabilului trebuie să se bazeze pe viața reală a utilizării planificate a software-ului în activitatea lor, nu pe condițiile recomandate de producător. În acest caz, data planificată ar putea coincide cu termenul recomandat de producătorul software-ului sau a altei persoane autorizate.
În cazul în care un contribuabil este de planificare pentru a utiliza software-ul în activitățile lor timp de 1 an, atunci el are dreptul de a stabili o astfel de perioadă;
3. Costurile pentru achiziționarea de drepturi exclusive sunt recunoscute în același timp.
Exemplele de mai sus ale practicii de arbitraj indică o probabilitate ridicată de apariție a disputei fiscale în acest caz.
Pentru a verifica următoarele materiale:
- Soluții Encyclopedia. Contabilitatea costurilor asociate cu obținerea dreptului de a utiliza programe de calculator și baze de date pentru acordurile de licențiere a datelor (pregătite de „garant“ al experților);
- Soluții Encyclopedia. Costurile asociate cu achiziționarea de dreptul de a utiliza programe de calculator și baze de date pentru acordurile de licență de date.
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
Volkova Olga
Răspunsul a fost de control al calității
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.